金融企业会计 作者 崔刚 1_第一章 金融企业会计概论.pptVIP

1.发生额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式如下： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是指期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是指期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。其公式如下： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 在实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表的方式进行。 (四)总账与明细账的平行登记 1.总账与明细账的关系2.总账与明细账的平行登记 1.总账与明细账的关系 总账对明细账具有统驭控制作用；明细账对总账具有补充说明作用。总账与其所属明细账在总金额上应当相等。 2.总账与明细账的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总账，另一方面记入有关总账所属明细账的方法。 (五)账户与会计科目的联系和区别 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。两者的区别是会计科目仅仅是账户的名称，没有结构；而账户则具有一定的格式和结构。 1.资产 资产是指金融企业过去的交易或者事项形成的、由金融企业拥有或者控制的、预期会给金融企业带来经济利益的资源。金融企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。 2.负债 负债是指金融企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出金融企业的现时义务。现时义务是指金融企业在现行条件下已承担的义务。未来可能发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 3.所有者权益 所有者权益是指金融企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益又称为股东权益。对于任何金融企业而言，其资产形成的资金来源不外乎两个：一个是债权人；一个是所有者。债权人对金融企业资产的要求权形成金融企业的负债，所有者对金融企业资产的要求权形成金融企业的所有者权益。 (二)反映金融企业经营成果的会计要素 1.收入2.费用3.利润 1.收入 收入是指金融企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动包括销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。 2.费用 费用是指金融企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。金融企业费用包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、业务及管理费、汇兑损失、其他业务成本。 3.利润 利润是指金融企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有营业利润、利润总额和净利润之分。 二、金融企业的会计等式 (一)资产=负债+所有者权益(二)收入-费用=利润 (一)资产=负债+所有者权益 (1)经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡。(2)经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。(3)经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相等，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。(4)经济业务的发生引起等式右边负债内部的项目此增彼减，或所有者权益内部的项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间此增彼减，增减的金额相等，变动后等式右边总额不变，等式仍保持平衡。 (1)经济业务的发生引起等式两边金额同时增加， 例1：A金融企业收到所有者追加的投资500 000元，款项存入银行。 这项经济业务使A金融企业的银行存款增加了500 000元，即等式左边的资产增加了500 000元，同时等式右边的所有者权益也增加500 000元，因此并没有改变等式的平衡关系。 (2)经济业务的发生引起等式两边金额同时减少 例2：A金融企业用银行存款归还所欠B企业的利息20 000元。 这项经济业务使A金融企业的银行存款即资产减少了20 000元，同时应付利息即负债也减少了20 000元，也就是说等式两边同时减少20 000元，等式依然成立。 (3)经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减 例3：A金融企业用银行存款80 000元购买一台经营设备，设备已交付使用。 这项经济业务使A金融企业的固定资产增加了80 000元，但同时银行存款减少了80 000元，也就是说A金融企业的资产内部发生增减变动，但资产总额不变。 (4)经济业务的发