金融企业会计 作者 崔刚 第七章 财务会计报告.pptVIP

4)贷款及垫款按担保方式分布情况的披露格式 表7-14　贷款及垫款按担保方式分布情况的披露 (7)可供出售金融资产的构成及期末、期初公允价值等信息的披露格式 表7-15　可供出售金融资产的构成及期末、期初公允价值等信息的披露 (8)持有至到期投资的构成及期末、期初公允价值等信息的披露格式 表7-16　持有至到期投资的构成及期末、期初公允价值等信息的披露 (9)其他资产期末账面余额和年初账面余额的披露。 其他资产(存出保证金、应收股利、其他应收可、抵债资产)期末账面余额和年初账面余额的披露。 (10) 分别按借入中央银行款项、国家外汇存款等披露 商业银行应当分别按借入中央银行款项、国家外汇存款等披露期末账面余额和年初账面余额。 (11) 分别按同业、其他金融机构存放款项披露 商业银行应当分别按同业、其他金融机构存放款项披露期末账面余额和年初账面余额。 (12) 分别按银行拆入、非银行拆入披露 商业银行应当分别按银行拆入、非银行拆入披露期末账面余额和年初账面余额。 (13)交易性金融负债的期初、期末公允价值。 交易性金融负债(不含衍生金融负债)的期初、期末公允价值。 (14)卖出回购金融资产的披露格式 表7-17　卖出回购金融资产的披露 (15)吸收存款的披露格式 表7-18　吸收存款的披露 (16)应付债券的披露格式 表7-19　应付债券的披露 (17)其他负债的披露格式 表7-20　其他负债的披露 (18)披露一般风险准备的期末、年初余额及计提比例。 披露一般风险准备的期末、年初余额及计提比例。 (19)利息收入和支出的披露格式 表7-21　利息收入和支出的披露 (19)利息收入和支出的披露格式 表7-21　利息收入和支出的披露 (20)手续费及佣金净收入的披露格式 表7-22　手续费及佣金净收入的披露 (20)手续费及佣金净收入的披露格式 表7-22　手续费及佣金净收入的披露 (21)投资收益的披露格式见 表7-23　投资收益的披露 (22)公允价值变动收益的披露格式 表7-24　公允价值变动收益的披露 (23)业务及管理费的披露格式 表7-25　业务及管理费的披露 (24)分部报告。 商业银行应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。主要报告形式应按规定披露较为详细的分部信息，如分部收入、分部费用、分部利润、分部资产和分部负债等；次要报告形式则披露较为简单的分部信息。 (25)担保物。 按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》第21条和第22条的相关规定进行披露。 (26)金融资产转移(含资产证券化)。 按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》第20条的相关规定进行披露。 (一)现金流量表的格式 表7-4　现金流量表补充资料 (二)现金流量表的编制方法 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法两种。 三、现金流量表的作用 商业银行编制现金流量表，能够为会计报表使用者提供一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，以便其了解和评价商业银行获取现金和现金等价物的能力，并据以预测商业银行未来的现金流量。 第五节　所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的内容二、所有者权益变动表的结构及填列方法三、所有者权益变动表的作用 一、所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表是反映商业银行所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表不仅要反映所有者权益总量的增减变动，还应反映所有者权益增加和减少变动情况的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让财务报表使用者能够准确了解所有者权益增减的根源。 二、所有者权益变动表的结构及填列方法 (一)所有者权益变动表的结构(二)所有者权益变动表的填列方法 (一)所有者权益变动表的结构 表7-5　所有者权益变动表 (一)所有者权益变动表的结构 表7-5　所有者权益变动表 (一)所有者权益变动表的结构 表7-5　所有者权益变动表 (一)所有者权益变动表的结构 表7-5　所有者权益变动表 (一)所有者权益变动表的结构 表7-5　所有者权益变动表 (一)所有者权益变动表的结构 表7-5　所有者权益变动表 (二)所有者权益变动表的填列方法 (1)“上年年末余额”项目，反映商业银行上年年末各所有者项目的余额。(2)“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，反映商业银行由于会计政策变更或前期会计差错对以前年度所有者各项目的影响金额，主要涉及“盈余公积”、“未分配利润”项目。(3)“本年年初余额”项目，反映所有者权益各项目的“上年年末金额”经过“会计政策变更”、“前期差错更正”项目调整后的金额。(4)“本年增减变动金额”项目，反映商业银行所有者权益的增加或减少额。(5)“净利润”项目，反映商业银行全年实现的净利润。(6