李敏：内部会计控制风险防范.ppt

内部会计控制 与风险防范 李 敏 内部控制自古有之，源远流长。古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。 现代内部控制的完善与推广有 赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展，理应更加受到投资者、经营者和管理者的高度重视。 会计控制就是监管 许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。 [案例分析一] 1995年2月27日，有着232年灿烂历史、一度排名世界第6的英国巴林银行倒闭了，究其主要原因是内部会计失控导致过度炒卖金融衍生品。 为什么炒卖金融衍生产品竟能令名誉卓著的大银行倒闭呢？表面上看主要原因似乎是一个年轻人利森在违规操作，但问题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了利森大到足以毁掉一个银行的风险权？这还应从其总部的管理与控制的疏漏中去寻找：巴林银行赋予了利森过大的权利，利森在新加坡独立操作，既负责代客理财业务，又负责自营理财业务，集经营操作权、会计管理权和审查监督权于一身，他设立账外账隐匿损失，银行没有对其进行有效