会计学 第3版 陈金龙 第十四章 所得税会计新.pptVIP

1.递延法 2.负债法 (1)利润表债务法。(2)资产负债表债务法。 (1)利润表债务法。 1)在税率变动或开征新税时，“递延所得税资产”或“递延所得税负债”的账面余额按现行税率进行相应的调整。2)本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额，在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产。3)对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响数，均用现行税率计算确定。 例4　为便于比较，沿用例2和例3递延法的有关资料。有关会计分录如下： 1)2008年： 借：所得税费用(12 000×25％)3 000 　　递延所得税资产500 　　贷：应交税费——应交所得税3 500 2)2009年，税率降为15％。 ①按2009年的税率确定时间性差异对未来纳税影响的金额： 借：所得税费用(12 000×15%)1 800 　　递延所得税资产(2 000×15%)300 　　贷：应交税费——应交所得税2 100 ②按2009年税率调整2008年形成的“递延所得税资产”账户余额，由于税率降低，应相应减少“递延所得税资产”账户余额。调整金额=2 000×(25%-15%)=200元，会计分录如下： 借：所得税费用200 　　贷：递延所得税资产200 (1)利润表债务法。 3)2010年，转销以前的所得税影响金额，采用现行税率，会计分录如下： 借：所得税费用(12 000×15％)1