文献导读(内部控制审计方向).docVIP

第三部分 内部控制与审计方向 1.DeAngelo, L. (1981a), Auditor Independence, Low Balling, and Disclosure Regulation, Journal of Accounting Economics, December, pp. 113-127. Auditor Independence, Low Balling, and Disclosure Regulation 一、本文的主要内容 SEC和审计责任委员会都认为低价揽客是有损独立性的，但是他们只是站在单期的角度，即并没有从多期的角度考虑低价揽客与审计独立性之间的关系，这篇文章的目的就是为了建立起这样的联系。作者认为审计独立性的下降是由准租导致的，而不是低价揽客。低价揽客只是现任注册会计师预期能获取未来准租金(future quasi-rent)的一种理性的竞争性反应。 二、论证过程 1、文章的主要思路 启动成本和交易成本导致了准租的存在，由于准租的存在又必然会造成在第一期低价揽客行为的发生。作者认为审计服务事前价值取决于主要取决于两个方面，一是技术能力，而是独立性。而审计师的独立性作者认为是一种条件概率，即当错报已被发现条件下，审计师报告错报的概率。而所谓的准租就是从第二期开始审计收费大于审计成本的超额报酬。当然由于审计师想从客户那里获得准租，审计师的独立性达不