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* 非营利组织会计理论框架 目录 非营利组织的有关概念 非营利组织会计的理论基础 非营利组织会计概念框架 非营利组织基金会计基本理论 非营利组织预算会计基本内容 1.1非营利组织是什么 非营利组织，也称第三部门，是介于政府和企业之间的一种志愿型的正式组织 1.非营利组织的有关概念 1.2非营利组织的特点 目标的非营利性 利润的禁止分配性 资金来源的广泛性 产权的公益性 税收的优惠性 资源和运营的志愿性  公共产品理论 委托代理理论 公共受托责任理论 信息不对称理论 法人法制理论 2.非营利组织会计的理论基础 2.1非营利组织财务报告的理论基础 2.2非营利组织的分类理论 按照非营利组织从事的业务活动分类 教育机构 医疗机构 科学机构 文化艺术机构 环境保护机构 妇女组织 青少年组织 ...... 按照非营利组织的资金来源分类 捐赠支持型 服务收费支持型 混合型 按照非营利组织提供产品的性质分类 提供私人产品的互益性非营利组织(Mutual Benefit Organizations ) 提供公共产品的公益性非营利组织(Public Benefit Organizations ) 按照非营利组织内部结构分类 会员制 非会员制 我国非营利组织的分类 社会团体 基金会 非企业单位 草根组织 3.1非营利组织财务报告的目标 提供反映管理层受托责任履行情况的信息 提供对财务报告使用者决策有用的信息 3.非营利组织会计概念框架 3.2非营利组织财务报告的使用者 1 2 3 4 5 6 捐赠人 收益人 债权人 政府部门 内部管理者 社会公众 3.3非营利组织的会计假设 会计主体假设 会计分期假设 持续运营假设 货币计量假设 1 2 3 4 3.4非营利组织的会计核算基础 现金制 应计制 修正的现金制 双重核算基础 现金制，也称收付实现制，是指以现金为标志确认资产、负债、收入和费用自会计核算基础。 现金制 应计制，也称权责发生制，是指以交易或事项的实现或发生为原则来确认资产、负债、收入和费用的会计核算基础。 应计制  修正的现金制是在现金制的基础上进行一定的修正而形成的一种会计核算基础。 修正的现金制 双重基础，是指非营利组织同时采用现金制和应计制两种核算基础进行会计核算。 双重核算基础 3.5非营利组织会计信息的质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 1 2 3 4 3.6非营利组织的会计要素 1 2 3 4 5 6 资产 负债 净资产 收入 费用 利得 7 损失 资产 非营利组织的资产在同时满足以下两个条件时予以确认: (1)该资产未来的经济利益很可能流入企业; (2)该资产的成本能够可靠地计量。 1 负债 在确定非营利组织提供公共产品的承诺是否应确认负债时，需要判断提供公共产品的承诺的性质。 (1)非营利组织做出的一般承诺，不属于“现时义务”，因而不确认为负债。 (2)非营利组织做出的特定承诺，属于“现时义务”，这种现时义务只有在组织做出正式决议，而且该承诺与组织的业绩无关时才会产生 2 净资产 根据美国“SFAS No.117非营利组织财务报表”的规定，非营利组织的净资产应分为