《2015年10月自考笔记-0233税法》.docVIP

第一章 税法基本理论 一、 税收的概念和根据 (一)税收的概念 1．税收的形式特征。 税收的形式特征，我国多数学者将其概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。税收的形式特征只是税收本质属性的外在体现。 2．税收的本质特征。 税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。 3．税收的概念。 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。 (二)税收的分类 1．根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。 2．根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。 3．根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。更多内容请与QQ微信：kaopass 索取 4．根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 5．根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。 6．根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。 (三)税收的根据 国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。 二、 税法的概念和调整对象 (一)税法的概念 税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。简言之，税法是调整税收关系的法律规范系统。 (二)税法的特征 1．税法是调整税收关系的法。 2．税法是以确认税收的权利(力)和义务为主要内容的法。 3．税法是权利义务不对等的法。 4．税法是实体内容和征管程序相统一的法。 (三)税法的调整对象 1．税法调整对象的性质。 我们认为税法调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。税收分配关系是主要的，税收征收管理关系是次要的、为前者服务的。税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。更多内容请与QQ微信：kaopass 索取 2．税法调整对象的范围。 (1)税收分配关系。 税收分配关系是一种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：第一， 国家与纳税人之间的税收分配关系；第二， 国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系；第三， 中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。 (2)税收征收管理关系。 税收征收管理，是国家征税机关行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等一系列相互联系的活动。税收征收管理关系的种类繁多，内容复杂，但归纳起来主要包括四类：①税务管理关系。②税款征收关系。③税务检查关系。④税务稽查关系。 三、 税法的地位、功能与作用 (一)税法的地位 税法属于以公法为主，公法私法相融合的经济法体系内的范畴，是经济法的子部门法，其所具有的一些私法因素、其对纳税人权利的重视和关怀并不能根本改变税法的公法属性。更多内容请与QQ微信：kaopass 索取 1．税法与宪法的关系。 税法与宪法的关系主要体现在两个方面：一是宪法是一个国家的根本大法，是制定一切法律的依据，因此，税法的制定和执行都不能违背宪法。二是税法的一些根本问题应该在宪法中得以体现，这不仅符合宪法的本质，而且符合国际惯例。另外，税收法定原则、纳税人基本权利等内容也需要在宪法中予以体现，如此才能真正确立其地位，进而推进税收法治建设。 2．税法与经济法的关系。 税法的调整对象及其本质决定了其属于经济法的体系，具体而言，税法是经济法中财税法之核心内容。更多内容请与QQ微信：kaopass 索取 3．税法与民法的关系。 税法与民法的关系非常密切。民法属于私法的范畴，而税收是以私人各种经济活动为对象而进行课征的，而私人的各种经济活动又首先被以民法为中心的私法所规制。因此，税法的规定往往是以私法为基础的。 4．税法与行政法的关系。 税法与行政法的关系相当密切。税法中的税收征管与税收行政复议等部分的基本原理和基本制度与一般行政法并无二致。当然，税收征管与税收行政复议中出现的特殊问题，也很可能推动行政法与行政诉讼法基础理论的发展。 5．税法与财政法的关系。更多内容请与QQ微信：kaopass 索取 税法属于财政收入法，是其中最重要的组成部分。从语词的逻辑关系来说，财政与税收应为种属关系，财政包括税收