《《审计学》讲义》.doc

第一章 注册会计师职业道德规范 职业道德基本原则 三、客观(二)应有关注 注册会计师提供专业服务时，应勤 五、保密 在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。 以下情况可以披露客户的有关信息： 1．取得客户的授权； 2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报 3．接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查注册会计师协会和监管机构。 不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。 第二节　职业道德概念框架 一、内涵 二、威胁及防范措施 可能威胁的情形包括利益、自我评价、关系和外界压 (一)利益 1．鉴证客户直接经济利益 2．某一鉴证客户； 3．担心失去某项业务； 4．与鉴证客户存在密切的经营关系； 5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系。 (二)自我评价 1．为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事管理人员 4．鉴证小组成员曾客户。 (四)亲密关系 1．鉴证小组成员是鉴证客户的董事鉴证小组成员是鉴证客户 3．客户的董事、管理人员或能够对鉴证业务产生直 4．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往； ．接受鉴证客户贵重礼品或。 ()外界压力 1．受到解聘威胁； 2．．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 (一)会计师事务所防范措施 1．会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持 2．制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威 3．建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循； 4．及时向所有高级管理人员和员工传达有关政 5．制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。 1．安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 2．定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 3．与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论问题； 4．向鉴证客户的审计委员会或监事会服务性质和收费范围； 5． 6．。 第一节 注册会计师执业准则建设情况 一、注册会计师执业准则建设的三个阶段 一、注册会计师执业准则建设的三个阶段 阶段(1991—1993年)。1991年到l993年，先后发布了《注册会计师检二、 1、尽力趋同。。 三、执业准则体系 根据我国实际情况和国际趋同的需要，将“中国注 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和(以下分别简称审计准则、审阅准则和其)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 中国注册会计师鉴证业务基本准则 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外 二、业务要素 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证 1．三方关系。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册 2．鉴证对象。鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的业3．标准。标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时， 4．证据。获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5．鉴证报告。注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有 三、基于责任方认定的业务和直接报告业务 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务区别：基于责任方认定的业务直接报告业务预期使用者获取鉴证对象信息的方式(责任方认定)注册会计师提出结论的对象不同责任方的责任不同鉴证报告的内容和格式不同直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序鉴证结论。 四、鉴证业务的目标鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的保证水平要高 会计师事务所业务质量控制准则 一、质量控制制度的目的 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制注册会计师的法律责任注册会计师法律责任概述、经营失败、审计失败和审计风险经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错报的 审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意 注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法1．。 2．政府监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚 3．“深口袋”理论的盛行。社会日益赞同受害的一方向有能力提供赔偿 4．注册会计师败诉的