审计基础与实务 江薇 项目一审计基础知识新.pptVIP

任务一 了解审计的概念与职能 一、审计的产生与发展 1．国家（政府）审计的发展历程 我国政府审计的发展大致可分为6个阶段：西周初初形成 阶段、秦汉时期最终确立阶段、隋唐至宋日臻健全阶段、 元明清停滞不前阶段、 “中华民国”不断演进阶段和新中国 振兴阶段。 2．内部审计的发展历程 我国内部审计的发展是伴随政府审计的恢复和重建而产生 和发展起来的。 3．注册会计师审计的发展历程 1980年12月23日财政部发布《关于成立会计顾问处的暂 行规定》。 1981年1月1日，新中国第一家会计师事务 所—上海会计师事务所成立。1988年11月15日，财政部领 导下的中国注册会计师协会下式成立。 四、审计的性质 1.独立性 2.权威性 3.公正性 五、审计的职能 经济监督 经济评价 经济鉴证 任务三 知悉审计人员的职业道德和从业要求 职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿意接受的职业行为标准。所谓审计人员的职业道德是指审计人员职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等总称。 一、注册会计师的职业道德的基本要求 审计人员的职业道德的基本要求是对审计人员具备的职业道德所作的原则性要求。 1.独立原则。2.客观原则。3.公正原则。 2．注册会计师专业胜任能力的要求 （1）不得从事不能胜任的的业务。 （2）对助理会计师和其他专业人员的责任。 （3）接受后续教育。 一、注册会计师的职业道德的基本要求 3．注册会计师的技术规范 （1）不得对未来事项可实现程度作出保证。 （2）不得代行单位的决策职能。 4．对客户的责任 （1）按时按质完成审计业务。 （2）保密的责任。 （3）不能按服务成果的大小决定收费的高低。 5．对同行的责任 （1）会计师事务所可以跨地区、跨行业执业。 （2）前任注册会计师应支持和配合后任注册会计师的工作。 二、国家审计人员职业道德 审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。 审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。 审计人员在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。 审计人员在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。 审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。 二、国家审计人员职业道德 审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。 审计人员应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动。 审计人员参加继续教育、岗位培训，应当达到审计机关规定的时间和质量要求。 审计人员对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。 审计人员应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律。 审计人员应当认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为。 三、内部审计人员职业道德： 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 四、审计人员的从业要求 1．敬业爱岗 2．正直廉洁 3．客观公正 4．保守秘密 5．好学进取 * 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 项目一 审计基础知识 本项目的具体任务有三个： 任务一 了解审计的概念与职能 任务二