审计实务 周凤第2章 2-1新.pptVIP

2.1 审计组织 2.1.1 政府审计 2.1.2 内部审计 2.1.3 注册会计师审计 2.1.4 注册会计师审计与政府审计的关系 2.1.5 注册会计师审计与内部审计的关系 2.1.1 政府审计 1.政府审计机关的隶属模式——立法型、司法型、行政型 （1）立法型。立法型的政府审计机关隶属议会，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。 立法型的特点主要有： 1）由议会确定领导人并核定经费。 2）地位高、独立型强、不受行政当局的控制和干预。 3）为宏观调控服务。 2.1.1 政府审计 （2）司法型。司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。 司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。 司法型的特点主要有： 1）政府审计机关为议会和司法部门服务。 2）侧重于提供微观服务，如审查和追究当事人的财务责任。 3）审计独立性和权威性的发挥受到一定的限制。 2.1.1 政府审计 （3）行政型 行政型的特点主要有： 1）审计机关对政府负责，并向行政首长报告工作。 2）审计机关具有监督行政法规执行的行政职能，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。 3）审计监督具有直接性和广泛性，但独立地位低，基本不具有法律约束力。 （4）独立型。 独立型的特点主要有： 1）审计机关自成体系，只受法律约束，而不受国家机关的干预。 2）具有较强的宏观调控职能。 2.1.1 政府审计 2.我国政府审计机关的设置 （1）中央审计机关。审计署是我国的最高审计机关，成立于1983年9月15日 （2）地方审计机关。地方审计机关是指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审计组织，负责本行政区域内的审计工作 2.1.1 政府审计 3.我国政府审计机关的职责和权限 （1）我国政府审计机关的职责 （2）我国政府审计机关的权限 1）检查监督权。 2）采取临时强制措施权 3）通报或公布审计结果权。 4）建议纠正处理权 2.1.1 政府审计 4.我国政府审计机关的审计原则 （1）依法审计。 （2）独立审计。 2.1.2 内部审计 1.内部审计机构的设置 内部审计机构是指各部门、各单位为了加强内部审计制度在其内部设立的独立于财务会计部门和各业务部门之外的专职机构。 2.1.2 内部审计 2.内部审计机构的职责和权限 （1）内部审计机构的职责 1）审查本单位所属的财政、财务收支及其他有关的经济活动是否符合国家规定。 2）保护国家和单位的资产安全完整、不受损失。 3）检查和评价内部控制制度是否健全有效。 4）促进本单位做出的有关决策和制定的措施得到贯彻和落实。 5）促进提高工作绩效、经济效益或资金的使用效果。 2.1.2 内部审计 （2）内部审计机构的权限 1）要求报送资料权。 2）审核检查权。 3）参加会议权。 4）调查取证权。 5）采取临时措施权。 6）建议意见权。 2.1.3 注册会计师审计 1.注册会计师审计组织的管理体制 （1）民间型。这种类型的民间审计组织不隶属于任何行政部门，而是由独立的民间注册会计师协会或注册审计师协会管理和监督，所以，具有较强的独立性和公正性。 （2）行政型。这种类型的审计组织隶属于国家行政部门，所以其独立性受到一定限制，但是便于贯彻国家行政管理部门的政策、方针。 （3）综合型。这种类型介于民间型和行政型之间，是一种半官方、半民间的机构管理，其组成人员可以是政府官员、民间审计人员或教授等。 2.1.3 注册会计师审计 2.我国民间审计组织 （1）我国会计师事务所的分类。 1）有限责任会计师事务所。 ①条件；②优缺点 2）合伙制会计师事务所。 ①条件；②优缺点 2.1.3 注册会计师审计 （2）我国会计师事务所的业务范围 1）审计业务。审计业务的内容审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。 2）审阅业务。如企业内部控制审核、预测性财务信息的审核。 3）其他鉴证业务。如财务信息审核业务、网域认证和系统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信赖程度。 4）相关服务。如对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。 2.1.4 注册会计师审计与政府审计的关系 政府审计和注册会计师审计都是外部审计，