审计实务 周凤第4章 4-2新.pptVIP

4.2 审计工作底稿 4.2.1 审计工作底稿的含义 4.2.2 审计工作底稿的种类 4.2.3 审计工作底稿的内容与格式 4.2.4 审计工作底稿的形成 4.2.5 审计工作底稿的复核 4.2.6 审计档案管理 4.2.1 审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 4.2.2 审计工作底稿的种类 1．审计工作底稿按性质和作用分类 （1）综合类工作底稿 综合类工作底稿是指审计人员在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 （2）业务类工作底稿 业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。 （3）备查类工作底稿 备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 4.2.2 审计工作底稿的种类 2．审计工作底稿按保管期限分类 （1）永久性档案工作底稿。 永久性档案的审计工作底稿，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计工作底稿。 （2）当期档案工作底稿。 当期档案工作底稿是指记录内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿。 4.2.3 审计工作底稿的内容与格式 1．审计工作底稿的内容 （1）被审计单位名称。 （2）审计项目名称。 （3）审计项目时点或期间。 （4）审计过程记录。 （5）审计标识及其说明。 （6）审计结论。 （7）索引号及页次。 （8）编制者姓名及编制日期。 （9）复核者姓名及日期。 （10）其他应说明的事项。 4.2.3 审计工作底稿的内容与格式 2．审计工作底稿的基本结构 （1）被审计单位的未审情况。 包括被审计单位的内部控制情况、有关会计账项的未审计发生额及期末余额。 （2）审计过程记录。 包括审计人员实施的审计测试性质、审计测试项目、抽取的样本及检查的重要凭证、审计标识及其说明、审计调整及重分类事项等。 （3）审计人员的审计结论。 包括审计人员对被审计单位内部控制制度情况的研究与评价结果、有关会计账项的审定发生额及审定期末余额。 4.2.3 审计工作底稿的内容与格式 3．审计工作底稿的格式 由于不同的审计内容，审计工作底稿可以采用不同的格式，即使相同的审计内容，不同的审计组织使用的底稿格式也可能不尽相同。 为了规范审计工作底稿的编制，《中国注册会计师执审计准则1131号——审计工作底稿》指南中提供审计工作底稿的格式。包括进一步审计程序工作底稿格式范例。 4.2.4 审计工作底稿的形成 1．形成审计工作底稿的要求 （1）编制审计工作底稿的基本要求。 1）资料翔实。 2）重点突出。 3）繁简得当。 4）结论明确。 5）要素齐全。 6）格式规范。 7）标识一致。 8）记录清晰。 4.2.4 审计工作底稿的形成 （2）获取审计工作底稿的基本要求 1）注明资料来源。 2）实施必要的审计程序。如对有关法律文件的复印件审阅并同原件核对一致。 3）形成相应的审计记录。审计人员在审阅或核对后，应形成相应的文字并签名，方能形成审计工作底稿。 4.2.4 审计工作底稿的形成 2.审计工作底稿的勾稽关系 按照有关会计报表项目、会计科目或具体审计项目编制的审计工作底稿所记录的内容与数据，应与被审计单位的会计报表、账簿、凭证等直接对应。 审计工作底稿之间相互依赖、相互控制，其勾稽关系应通过交叉索引或备注说明予以反映。 3.审计工作底稿编制案例 4.2.5 审计工作底稿的复核 2.审计工作底稿复核的要点 （1）所引用的有关资料是否翔实可靠； （2）所获取的证据是否充分适当； （3）审计判断是否有理有据； （4）审计结论是否恰当。 4.2.5 审计工作底稿的复核 3.审计工作底稿复核的基本要求 （1）做好复核记录。 （2）复核人签名和签署日期。 （3）书面表示复核意见。 （4）监督编制人及时修改、完善审计工作底稿。 4.2.5 审计工作底稿的复核 4.审计工作底稿的复核制度 （1）项目组内部复核 1）审计项目经理的现场复核。 2）项目合伙人的复核。 （2）项