审计基础与实务 孙颖 审计基础与实务n新.pptVIP

审计基础与实务 制 作: 孙 颖 第一章 概 论 审 计 要 素 专门的机构和人员 (国家审计、独立审计、 内部审计) 二、审计产生与发展 三、审计与会计关系 第二节 我国审计监督体系的构成 审 计 分类 读一读 中国“审计风暴”相关内容 中国审计网： 第二节 独立审计准则 第一节 审计程序 审计基本程序 一个单位各级管理部门为了保护本单位财产的安全完整、确保会计及其他信息的正确、真实可靠，保证经营决策、方针、政策的贯彻执行，防止欺诈和舞弊行为的发生，利用本单位内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成的规范化的具有控制职能的方法、措施、程序，由此形成的一整套严密的控制机制。 每项经济业务必须由两人或两人以上分工掌管，以便相互制约，防止弊端。 检查单据审核、流转记录及连续编号 比较分析法(重大波动和异常现象) 收入确认方法 销售退回、折扣、折让会计处理方法 坏账损失处理条件及方法 1、存货分析性复核 2、存货数量审查 盘点存货 简单比较法: 余额和差额 比率分析法: 存货周转率、毛利率 3、存货所有权审查 审查购销合同、购销发票、入库单、代保管清单 4、存货成本审查 直接材料 直接人工 制造费用 生产成本 主营业务成本 库存商品 【直接材料】 分析性复核 材料发出及领用 材料耗用量 材料成本计价 重大波动与异常 授权、复核、 计价方法、入账 是否是生产领用 材料成本及费用分配 原材料、材料成本差异明细账和材料费用分配表;领料单退料单等原始单据 【直接人工】 分析性复核 人工成本计算 会计处理 福利费计提 重大波动与异常 抽查成本计算单 结合应付工资账户 计提标准 抽查职工名册、职工产量记录或工时记录；抽查工资结算表、工资明细表或奖金、津贴和补贴的计算表；验证工资发放、工资结算和工资分配；审核会计凭证和会计处理 【制造费用】 编制汇总表 抽查大额业务 明细账 分配情况 与明细账总账核对 真实性合理性 列支范围 分配方法分配额 制造费用明细账、制造费用分配表及相关原始单据 【生产成本】 直接材料 直接人工 制造费用 在产品完工产品间分配 在产品盘存数量 在产品成本计算 约当产量法、定额成本法 定额比例法、固定成本法 抽查领料单、工时单和费用分配表等会计记录 【库存商品、主营业务成本】 编 制 明 细 表 生 产 及 销 售 成 本 倒 轧 表 分 析 性 复 核 销 售 成 本 结 转 重 大 调 整 事 项 报 表 的 充 分 反 映 审阅主营业务收入明细账、产成品明细账等记录并核对有关的原始凭证和记账凭证 5、存货计价审查 样本选择 计价方法 价值构成 计价测试 期末计价 1)样本的选择: 已盘点确认 余额较大 主要种类 自有存货 价格变化快 存 货 2)计价方法的确认: 合理性和一致性 3)存货价值构成: 买价、运输及仓储费用 直接加工成本、制造费用 4)计价测试: 审计人员亲自对样本进行测试 5)期末计价审计: 存货跌价准备的计提 6、存货截止日期: 1) 抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告、入库单（出库单） 2) 审阅验收部门的业务记录 有无应入而未入账存货 二、应付工资实质性测试 1、审查应付工资明细表: 与报表、总账、明细账合计数是否相符 2、分析性复核: 重大波动和异常现象 3、审核有关资料: 工时、产量、加班、考勤 4、工资计算方法: 一致性 5、效益工资制度: 6、报表披露: 认定证明、相关资料验证金额 充分、正确 知识链接 复习成本核算基本方法 会计 审计 第十一章 销售与收款循环审计 重 点 与 难 点 销售与收款循环的业务活动 销售与收款循环内部控制制度及测试 销售与收款循环实质性测试 销售与收款循环涉及的会计资料 第一节 销售与收款循环业务活动 处理客户订单 批准赊销 组织产品发运 开具销售发票 登记销售业务 对账和催收货款 收取货款 坏账处理 销售退回折扣折让业务 销售与收款循环涉及的主要部门 销售部门 信用部门 仓储部门 运输部门 财务部门 销售与收款循环涉及的主要会计凭证和会计记录 订货单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 应收账款明细账 主营业务收入明细账 现金银行存款日记账 收款和转账凭证 月末对账单 汇款通知单 贷项通知单 会计资料 第二节 销售与收款循环 　　内部控制制度及其测试 一、销售与收款循环内部控制制度 1、职责分离控制: 销售、发货、收款分离 2、授权审批控制: 赊售、发货、价格和销售条件 3、凭证和记录控制: 凭证和记录设置、凭证编号 4、收款业务控制: 现销送存银行、赊销及时登记 二、销售与收款循环内部控制测试 1、职责分离控制测试: 观察、询问、交易凭证审