审计学 顾奋玲 第十章 筹资与投资循环审计新.pptVIP

第 十 章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资循环涉及到的主要报表帐户 二、筹资与投资循环业务活动的特点 三、筹资与投资循环的主要业务活动流程 （一）筹资所涉及的主要活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还利息或发放股利 （二）投资所涉及的主要业务活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 四、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动 （1）债券或股票 （2）债权契约 （3）股东名册 （4）公司债券存根簿 （5）承销或包销协议 （6）有关记账凭证和会计科目的明细账和总账 （二）投资活动 （1）股票或债券 （2）债权契约 （3）经纪人通知书 （4）企业章程及协议 （5）投资协议 （6）有关记账凭证和会计科目的明细账和总账 第二节 筹资与投资循环的控制测试和实质性程序 一、筹资与投资循环的控制测试 (一) 筹资活动的内部控制和控制测试（以应付债券为例） (二) 投资活动的内部控制和控制测试 1、合理的职责分工 2、健全的资产保管制度 3、详尽的会计核算制度 4、严格的记名登记制度 5、完善的定期盘点制度 投资控制测试： 1、检查控制执行留下的轨迹 2、审阅内部盘核报告 3、分析企业投资业务管理报告 二、筹资活动的实质性程序 （一）登记入账的业务是否真实 （二）已发生的筹资业务是否均已登记入账 （三）登记入账的筹资业务的估价是否正确 （四）登记入账的筹资业务分类是否正确 （五）业务记录是否及时 （六）筹资业务是否已正确记入明细账并准确汇总 三、投资业务的实质性程序 （一）登记入账的投资业务是否真实 （二）已发生的投资业务是否已登记入账 （三）已登记入账的投资业务估价是否正确 （四）登记入账的投资业务分类是否正确 （五）业务记录是否及时 （六）投资业务是否已正确记入明细账并准确汇总 第三节 借款相关项目审计 一、短期借款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、函证 3、检查短期借款的增加 4、检查短期借款的减少 5、有无到期未偿还的 6、复核利息 7、外币借款 8、列报 二、长期借款审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、授信情况，信用等级 3、年内增加的长期借款 4、银行借款的使用是否符合规定 5、函证重大长期借款 6、年内减少的 7、年末有无到期未偿还的 8、计算长短期借款月平均余额，匡算利息支出 9、非记账本位币 10、借款费用的会计处理 11、抵押长期借款的抵押资产的所有权 12、检查重大资产租赁合同 13、列报 三、应付债券审计 （一）审计目标 存在；完整性；现时义务；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、检查有关原始凭证 3、检查应计利息、溢折价摊销计算及会计处理 4、必要时，函证 5、检查到期偿还的 6、借款费用的处理 7、列报 四、财务费用审计 （一）审计目标 发生且有关；完整性；金额；正确的期间； 恰当的账户；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、分析程序 3、检查利息支出 4、检查汇兑损益明细表 5、检查“财务费用—其他”明细账 6、审阅下期起初明细账，检查跨期事项 7、利息收入计缴营业税 8、列报 第四节 所有者权益项目审计 一、实收资本（股本）审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、查阅章程、股东大会、董事会会议记录 3、检查增减变动原因 4、审核转增资本的 5、以权益结算的股份支付 6、违规持股情况 7、非记账本位币 8、检查认股权证 9、列报 二、资本公积审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、收集股东大会、董事会会议记录，更新档案 3、逐项审查明细账（股本溢价、其他资本公积） 4、考虑对所得税的影响 5、不能转增资本的部分 6、列报 三、盈余公积审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表 2、审阅董事会会议纪要、股东大会会议记录等 3、审查法定盈余公积金和任意盈余公积金 4、属外商投资的，检查储备基金、企业发展基金 5、中外合作企业的，检查利润归还投资发生额 6、列报 四、未分配利润审计 （一）审计目标 存在；完整性；金额；列报 （二）实质性程序 1、明细表