财政学 唐祥来 康锋莉 08新.pptVIP

* 全额累进税率和超额累进税率 全额累进税率：即征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按提高后的一级的税率征税。 超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。 * 税收制度构成要素 经济分析中，经常用到平均税率（average tax rate ）和边际税率（marginal tax rate）。 平均税率是指全部税额与征税对象总量之比。 边际税率是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。 * 税收制度构成要素 （4）纳税环节。所谓纳税环节，一般是指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。 （5）纳税地点。是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 * 案例－沃尔玛进驻广州 据了解，沃尔玛于1996年进入中国大陆，在深圳开设第一家沃尔玛购物广场和山姆会员商店，并于2006年将亚洲总部和全球采购中心落户深圳。目前，沃尔玛在中国现有员工超过2.3万人，在华的总投资额达16亿元人民币，却迟迟未进入广州的商业版图。 * 案例－沃尔玛进驻广州 有知情人士表示，沃尔玛之前主要与深国投合资，各地不另外注册公司，所有分店的企业所得税、增值税等统一由沃尔玛总部交到深圳，各地方只交纳少量的营业税等。这种做法很难得到地方政府或区政府的支持。2008年沃尔玛就与海印又一城达成合作意向，但由于未落实政府批文而迟迟难以推进。 2008年底，国家商务部将外资零售门店的审批权下放到省级商务部门后，沃尔玛迅速调整策略，于当年初陆续在湖北、湖南、重庆等地设立了10多家独资公司。这次广州开店，分析人士认为，意味着沃尔玛在政府关系方面逐渐“进入状态”。 税收制度构成要素 （6）纳税期限。所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 （7）减免税。所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。 * * 三大基本税制要素 纳税人 征税对象 税率 概括：向什么人的什么事征多少税。 它们是任何一个税种都不能缺少的基本要素，是一种税区别于另一种税的基本标志。 * 税收转嫁与归宿 一、税收负担 （一）税收负担的概念。税收负担是指因国家征税而相应地减少了纳税人的可支配收入，给纳税人造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。 （二）税收负担的衡量指标 1．绝对税负和相对税负 2．名义税负和实际税负 3．宏观税负和微观税负 * 福布斯公布2009税负排行榜 福布斯杂志近日推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二，排名第一的则是法国。 福布斯表示，此次指数是按照该地区税负政策对于资本和人才吸引度进行排名分析。最后的地区总分涵盖了机构、个人、社会保障等因素。分数最高者则为税负最大地区。 2009年，相比其他地区，多数亚洲地区正在努力使税负环境变得具有吸引力。福布斯表示，亚洲地区都正在充分利用稳定和低税收的优势。新西兰正在做最大努力减轻赋税，比如通过降低个人所得税和社会保障税来刺激个人消费。虽然相对他国，韩国仍然赋税沉重，但也在研究等领域努力提供税收优惠。 * 不过，中国内地仍位居亚太税负最重地区的榜首。在全球范围来看，中国内地仅次于法国。面对经济下滑，中国正在大力发展基础建设，并且加大雇主和受雇者的社会保障，并希望以此保护受经济不景气影响的工人的利益。 卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税，而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。 * 政府税入 税率 100 % A B C D E O E点以上是税 收禁区；E点 则是最佳税率 但不一定50% 写在餐巾纸上的曲线 以拉弗的名字命名 拉弗曲线 税负转嫁与归宿 （一）税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人将税收负担转嫁给他人的经济现象。 所谓税负的归宿，是指税负的最终落脚点。 （二）税负转嫁的形式 1．前转 2．后转 3．散转 4．消转 5．税收资本化 * * 税负转嫁与归宿 1.前转：也称顺转，是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者； 税负转嫁的基本形式 《财政部关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》2011年5月 * 税负转嫁与归宿 2.后转：也称逆转，是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。 3.混转，也称散转； 4.