财政学 唐祥来 康锋莉 09新.pptVIP

所得税 （二）我国现行个人所得税制度 我国现行的个人所得税属于分类所得税，即对纳税人取得的不同所得采取分项定率、分项扣除、分项征收的模式。 1．纳税人 2．征税项目、税率。 3．工资、薪金所得的计税方法 * * 个人所得税率 应税收入级距（元） 适用税率 速算扣除 1500以下 3% 0 1500 - 4500 10% 105 4500-9000 20% 555 9000 - 35000 25 % 1005 3500元的免征额。 * 全额累进税率计算弊端说明 例如：张三月收入5000元，李四月收入5001元，那么， 张三应纳税：（5000 –3500）X3% = 45元 李四应纳税：（5001 –3500）X10% =150.10元 提示： 2000元是免征额。 * 超额累进税率计算方法说明 李四应纳税： 1500 X 3% + +1 X 10% = 45.1元 超额累进税率在实际运用中更为合理。因此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进税率的方法。 * 税收制度构成要素 计算 王某当月取得工资收入13000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计2000元，王某应纳个人所得税为多少？ 回忆： 中国的社会保险扣除比例。 * 财产课税 财产课税的特点 税负不易转嫁 收入较稳定 符合纳税能力的原则 具有收入分配的功能 2001年，财产税占地方政府收入的72% 资源课税 一、资源课税概述 资源税是一种以各种自然资源为课税对象的税。一般包括土地、海洋、森林、草原、水、矿藏以及生物资源等。 资源税有两种课征方式：一是以自然资源本身为计税依据；二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有。 * 资源课税 我国现行资源税有以下特点。 （1）征税范围小。 （2）征税目的主要是调节资源级差收入。 （3）从量定额计税，在开采或生产销售环节征收，计算征收简便。 * 资源课税 二、我国现行资源税制度 纳税人：我国现行资源税的纳税人为在我国境内开采或生产应税资源的单位和个人。 征税范围：资源税的征税范围包括所有矿产资源，征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐，共7个税目。 * 资源课税 税率：资源税实行定额税率，即固定税额。按产品类别设置有上下限的幅度税额，同类产品资源条件不同，税额也不相同。 计税方法：资源税实行定额税率，即固定税额。 应纳税额?=?课税数量?×?适用的单位税额 * * 财产课税和行为课税 一、财产课税 （一）财产税类概述。财产课税是对所有以财产为课税对象的税种的统称，主要包括土地税、房产税、不动产税、一般财产税、遗产税等税种。 1．财产税的类型 （1）一般财产税。 （2）特别财产税。 （3）财产转移税。 财产课税和行为课税 2．财产课税的特征和作用 （1）课税比较公平。 （2）具有促进社会节约的效能。 （3）课税不普遍，且弹性较差。 （4）对社会财富的存量课税。 * 财产课税和行为课税 （二）我国财产课税的主要税种 1．房产税 2．车船税 3．土地增值税 4．城镇土地使用税 5．契税 * 财产课税和行为课税 二、行为课税。行为课税是以某些特定行为及为实现国家特定的政策目的为课税对象的一类税。我国行为课税的主要税种有城市维护建设税、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。 1．城市维护建设税 2．印花税 3．耕地占用税 4．车辆购置税 * 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 * * * * 第九章 税 收 制 度 中国税收制度 * 主要内容 商品课税 所得课税 资源课税 财产课税与行为课税 * 商品课税 一、商品课税概述 1．商品课税的特征 （1）课征普遍。 （2）以商品和劳务的流转额为计税依据。 （3）实行比例税率。 （4）计征简便。 （5）税负可以转嫁。 商品课税 2．商品课税的类型和主要税种 （1）按课税基数划分为两类：一是对商品劳务的销售收入全额征税，如营业税；二是对商品的增加值课征，如增值税。 （2）按课税环节划分为两类：一是单环节税，即只在商品的生产、批发、零售当中的某一环节进行征税；二是多环节税，即在商品的流转过程中选择多个环节征收的税。 （3）按计税依据划分为两类：一是从价税；二是从量税。 * * 商品课税 二、增值税 1．增值税概述。增值税是以商品价值中的增值额为课征对象的一个税种。 增值税的优点 （1）排除了重复征税。 增值税的最大特点在于：不是按商品流转额“全额”征税，而是按部分流转额即增值额征税。 （2）增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互