公共经济学 赵建国、吕丹 第7章 公共收入理论与税收制度 新.ppt

如图7-1所示，税率由r1提高到r2，税收收入即由OP增加到ON。但税率提高到一定限度，就会影响人们工作、储蓄和投资的积极性，从而导致税基减少的幅度大于税率提高的幅度，税收收入反而减少。税率由r3提高至r4，税收收入即由ON减少至OP。rm线就是税率的临界点。在这个税率水平上，税收收入最大，为OR。超过了这个界限，就是税收的禁区。由此得出结论是，税率的水平应当以rm为限，并以rm为最佳税率点。 7.4.3 税种的选择与配置 1.税收的种类 （1）以课税权的归属为标准，可将税收划分为中央税和地方税。 （2）以课税权行使的方式为标准，可将税收划分为经常税和临时税。 （3）以税收收入形态为标准，可将税收划分为实物税和货币税。 （4）以课税的主客体为标准，可将税收划分为对人税和对物税。 （5）以计税依据为标准，可将税收划分为从量税和从价税。 （6）以税负能否转嫁为标准，可将税收划分为直接税和间接税。 2.国际上的税种分类 OECD的分类：①所得税，包括对所得、利润和资本利得的课税；②社会保险税，包括对雇主、雇员和自营人员的课税；③薪金及人员税；④财产税，包括对不动产、财产增值、遗产和赠与的课税；⑤商品与劳务税，包括产品税、销售税、增值税、消费税等，也包括对进出口课征的关税；⑥其他税。 IMF的分类：与OECD基本一致。不同之处仅是它把商品与服务税一分为二，国内部分划分为五类，进出口贸易划分为第六类，第七类为其他税收。 3.税种的配置 西方发达国家税制结构中以所得税为主体税收。 我国目前的税制结构呈现以下特征： （1）以流转税为主体 （2）所得税在税制结构中的地位不断提高 （3）财产税、资源税等其他税种在我国税收体系收入比重较小，目前大致保持在10%以内 7.4.4 税收制度设计与经济发展 1.基于税收理论的税收制度设计 一个良好的税收制度应该达到如下的要求： ①税收负担的分配应该是公平的，使每个纳税人支付合理的份额。当税收政策被用于其他目标时，必须使其对税制公平性的干扰达到最小。 ②对税收类型进行选择，以便尽量不影响市场经济的有效决策，把税收的额外负担减少到最低程度。 ③税收结构的设计应该适于财政政策为了达到稳定与增长的目标而进行的运作。 ④税收制度应该有有效的管理体制，帮助纳税人理解税法，减少管理和征纳成本。这些要求可以作为评定税收制度的结构和质量的标准。 2.最佳税收制度理论 最佳税收制度，就是指一种税制已经处于不需要再进行任何能获益的改革这种状态。最佳税收制度理论为评判现有税制提供了一个基准。 现代经济学认为设计税制要有三个标准： 一是效率要高，即减少征税成本； 二是保持中性，税收负担公平合理，减少对经济的干预； 三是便于征收管理。 3.我国税收制度对经济的影响 （1）对资本投入的影响 （2）对消费的影响 （3）对收入分配的影响 【复习思考题】 一、名词解释 公共收入 国有资产收入 公债收入 公共收入分类 税收收入 税收特征 税收制度 税种分类税负 转嫁与归宿 税收原则 二、问答题 1. 简述公共收入的主要形式。 2. 简述税率的分类。 3. 简述公债的作用。 三、论述题 1. 论述税收会对经济效率产生什么样的影响。 2. 论述影响公共收入规模的主要因素。 3. 论述影响税负转嫁和归宿的因素。 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 赵建国 东北财经大学公共管理学院 赵建国 东北财经大学公共管理学院 赵建国 东北财经大学公共管理学院 赵建国 东北财经大学公共管理学院 第7章 公共收入理论与税收制度 东北财经大学公共管理学院 zhaojg@ 赵建国 教授 7.1 公共收入理论综述 7.2 公共收入的规模和构成分析 7.3 税收制度综述 7.4 税收制度的设计 7.1 公共收入理论综述 7.1.1 公共收入的含义 7.1.2 公共收入的原则 7.1.3 公共收入的分类 7.1.1