审计（修订版） 陈建松 3.2审计证据与审计工作底稿 新.pptVIP

第三章审计证据与审计工作底稿 3-2． 审计工作底稿 3-2．1审计工作底稿的含义 3-2．2审计工作底稿的分类 3-2．3审计工作底稿的作用 3-2．4审计工作底稿的形成 3-2．5审计工作底稿的复核 3-2．1审计工作底稿的含义 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿可以由注册会计师（包括助理人员）编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供、经注册会计师审核后形成。 3-2．2审计工作底稿的分类 （一）按审计工作底稿的性质和作用分类 1、综合类工作底稿 是指CPA在审计计划和审计报告阶段，……所形成的审计工作底稿。 [包括审计业务约定书、审计计划、审计总结、审计报告、管理建议书、被审计单位声明书……等。] 2、业务类工作底稿 是指CPA在审计实施阶段……所形成的审计工作底稿。 [包括对某一审计循环或审计项目所做的符合性测试或实质性测试的记录和资料。] 3、备查类工作底稿 是指CPA在审计过程中形成的，……仅具有备查作用的审计工作底稿。 [包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、协议、章程、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度及其研究与评价的记录等资料的复印件或搞录……等。] 3-2．2审计工作底稿的分类 （二）按审计工作底稿编制主体分类 1、由被审计单位或其