中级财务会计 王华 石本仁 第十九章 现金流量表新.pptVIP

中级财务会计 主编：王华 石本仁 中国人民大学出版社 2007.9 第十九章 现金流量表 本章要点 了解现金流量表的演进 了解现金流量表的作用 理解现金及现金等价物的概念 了解现金流量的分类 掌握现金流量表的编制方法 掌握现金流量表的编制程序 第一节 现金流量表的作用 一、现金流量表的演进 二、现金流量表的作用 (一)有利于分析、评价和预测企业产生未来现金流量的能力 (二)有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付股利的能力 (三)有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因 (四)有利于分析、评价和预测企业现金和非现金筹资、投资活动的有效性 第二节 现金及现金流量 一、现金及现金等价物的定义 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 二、现金流量及其分类 金流量分为三类：经营活动、投资活动以及筹资活动的现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 第二节 现金及现金流量 三、现金流量的影响因素 引起现金流量的变化的业务通常可以分为两类：一类是现金内部各项目之间的交易，如将现金存入银行，或以银行存款购买三个月内的短期债券投资；另一类是现金与非现金项目之间的交易。前者的变动并不影响现金净流量的变化；而后者将引起现金的增加或减少，这是我们要考察的方面。 以经营活动中为例，我们分析一下销售商品所引起的现金增加额和购买商品所引起的现金减少额的影响因素(计算过程)。 销售商品的现金流入=当期销售商品收到的现金(含增值税)+当期收到前期的应收账款及应收票据+当期的预收账款–当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 购买商品的现金流出=当期购买商品支付的现金(含增值税)+当期支付前期的应付账款、应付票据+当期预付账款-当期因购货退回而收到的现金 第三节 现金流量表的编制 一、现金流量表的结构 表19-2(P6-4-605) 二、现金流量表的编制方法 1、直接法 直接法是直接分项目列示经营活动对现金流量的影响。 2、间接法 间接法是以本期净利润（亏损）为起算点，调整经营活动中不影响现金的收入、费用、营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，来确定经营活动所提供的净现金流量。 3、直接法与间接法的比较 第三节 现金流量表的编制 三、现金流量表的编制程序 1、工作底稿法的编制程序(直接法) 第一步，将利润表的本期数及资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分 。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 2、“T”形账户法的编制程序(直接法) 在按直接法编制现金流量表主表后，再按间接法编制现金流量表补充资料部分。 第三节 现金流量表的编制 四、综合举例 例19-1(P612-625) (一)按直接法编制现金流量表主表 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏（见下表19-6）； 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录； 第三步，将调整分录过入工作底稿的相应部分(表19-6)； (二)编制现金流量表附注中的补充资料(间接法) 本章概念（关键词） 现金流量表 现金 现金等价物 营运资本 经营活动 投资活动 筹资活动 直接法 间接法 现金制 权责发生制 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 《企业会计准则第31号——现金流量表》 《企业会计准则——应用指南》 《企业会计准则讲解》 思考题(一) 1.编制现金流量表的主要目的是什么，它能提供哪些信息？ 2.指出经营活动、投资活动、筹资活动的差别。 3.比较直接法和间接法。 4.为什么一定要将净收益按间接法调整为经营活动提供的净现金流量，两者间的差异能说明什么问题？ 5.非现金的筹资与投资活动对企业的现金流量并不产生影响，为何要列入现金流量表的附表中？ 6.现金等价物必须具备哪几个基本条件，为什么？ 7.简要说明现金流量表的编制程序。 思考题(二) 8.指出下列项目分别是什么会计科目，其中哪些是现金及现金等价物？ （1）旅行支票； （2）某公司普通股； （3）已持有的三年期将在三个月到期的国库券； （4）牡丹卡存款；