“营改增”风险应对与策略—建筑业专题.ppt

* * * 合同与企业的账务处理相匹配，否则，要么做假账，要么做错账。 2、合同与企业的税务处理向匹配，否则，要么多交税，要么少交税。 3、合同与企业发票开具相匹配，否则，要么开假票，要么虚开发票。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 。 * 。 * * 。 * * 。 * * * * * * * 。 * * * * * * * * * * * * * 4、对所得税核定征收的影响 由于建筑业的自身特殊性和经营特点，挂靠、转包等现象普遍存在，账务处理的规范性、准确性也不一而论。因此，在目前的日常税收管理过程中，税务机关会根据企业的经营规模和财务状况对两个所得税采取不同的征收方式：账证健全、收入、成本、费用均能够准确核算的企业，实行查账征收；虽设置账簿但核算混乱或对收入能够确定、但成本、费用无法如实取得等情形的企业，实行核定征收； 八、营改增后关注税务风险和注意事项 现状 4、对所得税核定征收的影响 必然倒逼建筑业建账、建制，逐步规范自己的账务处理和税务行为，根据企业所得税的管理要求以及符合了查账征收的条件，建制企业应当充分认识到企业所得税征管方式由核定征收转换为查账征收后的变化，做好充分的准备。 八、营改增后关注税务风险和注意事项 营改增后 5、需要关注的进项事项 （1）关于不能取得进项税发票的沙石等地方料的进项税扣除问题 参照财税[2012]38号文《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》 （2）建筑施工工程中所耗用的材料与设备 尤其是三大材——钢材、水泥和玻璃 八、营改增后关注税务风险和注意事项 5、需要关注的进项事项 （3）关于施工用电费 是否允许业主（甲方）转售电，由业主（甲方）开具增值税专票 ，或者凭电费分割单（加盖甲方公章），由供电部门直接开具增值税专票 八、营改增后关注税务风险和注意事项 6、常见的税务筹划（三大原则） 税收筹划必须以合法合规为前提 分别按“营改增”不同时期有针对性的进行税收筹划 综合考虑各税种之间税负平衡，确保整体税负合理化 八、营改增后关注税务风险和注意事项 6、常见的税务筹划 八、营改增后关注税务风险和注意事项 设备 先租后买 对于在营改增转制时点计划采购的大型设备，可考虑采用先租后买的方式。 合理控制物资库存 应合理控制营改增转制时点前后的物资库存，在满足工程施工使用的前提下，尽量在营改增后进行大规模物资采购。 合理安排设备采购时间 对于在营改增前需要购入的设备，可以通过约定不同方式的采购付款时间，在营改增后取得全额或部分增值税专用发票。 6、常见的税务筹划 八、营改增后关注税务风险和注意事项 分包与采购的选择 营改增后，预制构件或钢结构如果采用专业分包，适用税率为11%；如果分解成采购业务和分包业务，则分别适用17%和11%的税率。 修改长期租赁合同 大型设备的租赁合同租期长，营改增后因为出租方缴纳营业税而无法取得专用发票用于抵扣，可以考虑将原租赁合同进行变更，实现增值税抵扣。 合理制定关联交易价格 营改增后，内部交易较多，可以考虑运用不同公司、不同项目之间的实际税负的差异，合理制定关联交易价格。 7、需要关注的其它事项 营改增前，营业税属于价内税，公司与涉税相关的职责集中在财务部。 营改增后，公司缴纳的增值税一方面与公司的销售业绩有关，影响着销项税额，另一方面与公司取得的有效进项税抵扣发票有关。公司与涉税相关的职责不仅在财务部，更多的向市场经营部门、采购部门、技术部门、工程管理部门、分公司、项目部等扩散！ 八、营改增后关注税务风险和注意事项 设置 税务机构及人员 专人保管：需要专人保管专用发票和专用设备。未按税务机关要求存放专用发票和专用设备，税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购和开具专用发票。 限期认证抵扣：取得增值税专用发票应在开具之日起180日内进行认证后（税务部门）方可抵扣。 责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担严重刑事责任。 专用发票领购 专用发票开具 专用发票保管 进项发票认证抵扣 进项发票整理、归档 汇总纳税数据整理 抄、报税 集团税务处根据职责定位、营改增管理情况配置人员。 各分子公司根据自身成本费用的发生额，测算营改增后增加的税务工作量，选择成立税务处或是设置税务专岗。 八、营改增后关注税务风险和注意事项 7、需要关注的其它事项 组织框架（领导小组） 职责分工（采购部、行政部、经营部、工程管理部、财务部、分公司、项