初级会计实务第二章(一).ppt

第二章 资产 （一） 主要内容： 　一、货币资产 　二、交易性金融资产 三、应收及预付款项　　 四、存　货　 　五、长期股权投资资　　　 六、固定资产　　　 七、无形资产及其他资产　 第一节 货币资产 基本要求： 1.掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 2.掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 3.掌握其他货币资金的核算 一、库存现金 （一）库存现金管理 按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金 遵守有关库存限额规定 企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 一、库存现金 （二）库存现金的核算 设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的分类核算和明细核算。 一、库存现金 （三）库存现金清查 方法：实地盘点法 账实不符的会计处理： 待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”科目核算，限报经批准后，分别不同情况进行会计处理。 属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用 属于无法查明原因的现金盈余，计入营业外收入。 二、银行存款 除了在规定的范围内可以使用现金收付外，企业在经营过程中发生的一切货币收支业务，都应通过银行进行转账结算。 存款帐户分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行存款 （一）银行存款的核算 设置银行存款总账和现金日记账，分别进行银行存款的分类核算和明细核算。 （二）银行存款的核对 方法：对账 账款不符原因：记账错误、未达账项 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节 二、银行存款 （二）银行存款的核对 银行存款余额调节表 补记式 日记账余额 （企业） 对账单余额（银行） 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付 强调：余额调节表只起对账的作用，不能作为调整账簿记录的依据 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 外埠存款 三、其他货币资金 （二）其他货币资金的核算 1.银行汇票存款 （1）取得银行汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 （2）以银行汇票购货取得发票时： 借：原材料等 应交税费——应缴增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 （3）采购完毕收回余款时： 三、其他货币资金 （二）其他货币资金的核算 2.银行本票存款：与银行汇票基本相同 3.信用卡存款： （1）取得信用卡或向信用卡账户续存资金时： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 （2）以信用卡支付费用或购物时： 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡存款 三、其他货币资金 （二）其他货币资金的核算 4.信用证保证金存款： 5.存出投资款 （1）向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （2）购入股票、债券时： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 三、其他货币资金 （二）其他货币资金的核算 6.外埠存款 （1）将款汇往外地开设采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 （2）收到采购人员转来购货发票时： 借：原材料等 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 例题： 1.现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 2.下列各项中，属于其他货币资金的是（ ）。 A.备用金 B.银行承兑汇票 C.银行汇票存款 D.外埠存款 第二节 交易性金融资产 金融资产构成 1.以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2.持有至到期投资 3.贷款和应收款项 4.可供出售的金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）概念和特征 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差