基建审计第二章new.pptVIP

第二章 建设项目审计的程序和要求 第一节 建设项目审计的原则和方法 第二节 建设项目的审计流程 第三节 建设项目审计方案的编制 第四节 建设项目审计工作底稿 第五节 建设项目审计报告 第一节 建设项目审计的原则和方法 一、建设项目审计方式 《建设项目内部审计实务指南》第六条规定：在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。 （一）全过程审计 项目建设全过程审计，是根据国家审计法及有关部门法规，运用审计的理论和方法对建设项目实施全过程（事前、事中、事后）的审计，做出客观、公正的评价，以贯彻国家投资政策，维护国家利益，维护被审计单位的正当权益，严肃财经纪律，加强投资的控制和管理，提高投资效益。 （二）专项审计 专项审计主要是对基本建设项目进行预（概）算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计。 二、建设项目审计应遵循的原则和方法 原则：技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；事前、事中、事后审计结合；注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。 根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。建设项目审计方法很多，主要包括以下几类： （一）建设项目工程审计方法 1、审阅法：通过对相关法律法规以及与项目有关的文件及工程建设相关书面资料进行审阅，了解和掌握工程审计的有关标准，明确审计目标。主要包括： （1）阅读有关项目建设的立项依据、可行性研究报告的有关具体内容、初步设计的指导思想等文件； （2）项目的初步设计概算投资状况和项目建设的内部控制及投资效益状况资料； （3）审阅与项目建设有关的法律法规文件； （4）审阅勘测、设计、施工、监理、采购、供货等合同资料和工程发包、招投标等文件。 审阅的目的是通过对这些资料的详读，了解、熟悉和掌握工程审计标准；确定审计重点，修改完善审计方案，取得可靠证据；通过对审计标准的审阅，对项目建设的工程设计、概预算的审批、工程预决算的审查、施工图及施工图预算的审查、竣工图及竣工图预算的比较等，测试这些资料所反映的项目建设的经济活动的真实性、合法合规性，以及编制方法是否符合制度的规定等，通过进行对照复核，取得审计证据。 2、核对法：应用项目工程建设资料之间的依从关系和逻辑关系进行审计取证的方法。核对的资料包括： （1）立项批准内容与初步设计内容核对，两者是否一致，有无扩大范围和设计漏项等问题； （2）初步设计概算与工程预算核对，有无超概算、提高标准和漏项或计划外单项工程等问题； （3）项目建设的各类合同与工程预算核对，合同标底是否控制在预算造价之内，同时要看合同内容是否符合项目建设内容和国家政策法规之规定； （4）招投标文件与中标合同核对，有无不合规招投标行为； （5）施工图预算与施工图纸、造价定额核对，有无高套、低套定额的现象； （6）竣工决算与完成工作量、竣工图、设计变更签证、施工现场签证等有关资料核对，工程价款结算与实际完成投资是否一致和真实； （7）工程核算资料与会计核算资料核对等，有无成本不实或核算不一致的情况。 通过核对可以证实工程资料与有关资料之间、工程资料与有关法律法规之间的真实、合规、效益情况，获取真实可靠、客观公正的审计证据。 3、分析法：通过对工程建设方面的书面资料所反映的各种比例关系和相互关系的计算与比较而取得证据的方法。 工程审计人员通过对初步设计概算、施工图预算、施工合同、工程财务资料、会计报表、竣工决算、现场工程监理资料、施工现场签证等相互之间的依存关系、顺序关系、有关技术经济指标进行分析对比，发现问题线索，获取审计证据，揭示建设项目经济活动中存在的问题或变化趋势，为进一步审查提供线索。 4、复算法：通过对项目建设过程中有关书面资料数据进行重复计算，得出客观、公正的评价的取证方法。 采用一些专业技术知识和技能，通过对施工图预算中的建筑安装工程施工定额、预算编制劳动消耗定额、机械台班使用定额和材料消耗定额，以及预算定额和建筑安装工程的预算定额，人工、材料和机械使用数量、基价进行复核性计算，确定设备、材料核算的真实性、合法性和有效性；工程价款与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性；交付财产的真实、合法性等。 工程审计应把握好以下几个方面的审计取证： （1）对有关项目建设的政策性资料和文件资料要认真查阅，特别是有关法律法规，这些资料和文件都属于审计政策性标准文件。 （2）要对批准立项文件、可行性研究报告、初步设计概算、建设项目行业法规、项目建设经济合同、设备采购合同、招投标程序资料、编制工程建设初步设计的有关依据要认真审查研究、取证，这些资料属于业务类审计标