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第10章 贷款风险分类2010年5月8日  本章概述 信贷资产风险分类是商业银行按照风险程度将信贷资产划分为不同档次的过程。其实质是根据债务人正常经营状况和担保状况，评价债权被及时、足额偿还的可能性。本章首先介绍贷款风险分类的基本概念、意义等内容，其次介绍贷款风险分类的程序与方法，然后介绍贷款损失准备金的计提与评估，最后介绍贷款质量与管理的相关内容。 目 录 10.1 贷款风险分类概述 10.2 贷款风险分类程序与方法 10.3 贷款损失准备金的计提与评估 10.4 贷款质量与管理综合评价 10.1 贷款风险分类概述 学习目的 10.1.1 掌握贷款分类的定义、名称和标准 10.1.2 了解贷款分类的意义 10.1.3 了解贷款风险分类与会计原理的相关内容 10.1.4 了解我国贷款分类制度改革及国际比较的相关内容 10.1.1 贷款分类的定义、名称、标准 一、贷款分类的定义 贷款分类是指银行根据审慎的原则和风险管理的需 要，定期对信贷资产质量进行审查，并将审查的结果分析归类。 二、贷款分类的名称 正常——Pass 关注——Special mentioned; Other assets especially mentioned, (OAEM) 次级——Substandard 可疑——Doubtful 损失——Loss 其中：3+4+5=分类贷款；分类贷款+2=受批评贷款 三、贷款分类标准 1．贷款分类标准的核心定义 表10-2 贷款分类的核心定义及比较 2．贷款分类各个档次的定义 正常类贷款 借款人不仅正常履行合同，按时足额还本付息，并且无论是从借款人本身还是从外部环境，都没有理由怀疑贷款的本息不能按时偿还。 关注类贷款 贷款的本息偿还仍然正常，但是发生了一些可能会影响贷款偿还的不利因素。这些因素目前对贷款的偿还尚未构成实质影响，然而如果这些因素继续下去，则有可能使贷款发生损失。顾名思义，对这类贷款要给予关注。 次级类贷款 借款人依靠其正常经营产生的现金流量已经无法偿还贷款，即使通过重新融资也不能归还全部贷款本息。 可疑类贷款 具备次级类贷款的所有特征，只是程度更加严重。即使履行担保，贷款本息也肯定要发生损失。由于存在一些影响贷款偿还的重大不确定性，例如贷款正在重组或者诉讼等原因，对损失的程度尚难以确定，故为“可疑”。 损失类贷款 无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部 损失；或者虽然经过大量努力能够收回极少部分，但其价值已微乎其微，已经没有意义将其作为银行的资产在账面上保留。 10.1.2 贷款分类的意义 贷款的特性决定贷款没有市场价格 贷款分类是银行稳健经营的需要 贷款分类是金融审慎监管的需要 贷款分类标准是利用外部审计师补充金融监管的需要 不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法 10.1.3 贷款风险分类与会计原理 一、历史成本法 主要是对过去发生的交易价值的真实记录。 优点：客观和便于核查。 缺陷：（1）与审慎的会计准则相抵触。 （2）不能反映银行或企业的真实价值或 净值 二、市场价值法 市场价值法按照市场价格反映资产和负债的价值。 优点：能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能较为及时地反映信贷资产质量发生的问题。 缺点：并不是所有的资产都有市场，即使在有市场的情况下，市场价格也不一定总是反映资产的真实价值 三、净现值法 按照这种方法，贷款价值的确定，主要依据对未来净现金流量的贴现值，这样，贷款组合价值的确定将包括贷款的所有预期损失。反过来，贷款盈利的净现值也会立即得到承认。 四、合理价值法（FVA )  定义：在不是强制性变现的情况下，按买卖双方自愿商定的价格产生的价值。如果有市场报价，则按市场价格定价。 10.1.4 我国贷款分类制度改革及国际比较 一、我国的贷款分类和贷款损失准备金制度 1．我国的贷款分类制度 改革开放以来到1998年以前，把贷款分为正常、逾期、呆滞、呆账。后三类合称不良贷款（习惯上称作“一逾两呆”）。 2．我国贷款损失准备金制度 2001年以前，我国的贷款损失准备金制度不健全，实际上只有普通准备金的概念，没有专项准备金和特别准备金的概念。 二、贷款分类制度的国际比较 一种是以美国为代表，把贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五