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第二十三章 资产负债表日后事项 一、单项选择题 1.甲公司2011年的财务报告于2011年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2011年3月15日，实际对外报出的日期是2011年4月10日，其所得税的汇算清缴日期为2011年3月31日。那么甲公司2010年的资产负债表日后事项涵盖期间是（ ）。 A.2011年1月1日——2011年2月1日 B.2011年1月1日——2011年3月15日 C.2011年1月1日——2011年3月31日 D.2011年1月1日——2011年4月1日 2.下列事项中应当作为资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A.资产负债表日后发生的重大诉讼 B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产需要调整在资产负债日已经确认的减值金额 C.资产负债表日后外汇汇率发生了重大变化 D.资产负债表日后发生巨额亏损 3.甲公司是一家制造业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2011年的财务报告批准对外报出的时间是2012年的4月5日，实际对外报出日为2012年4月15日。所得税的汇算清缴日为2012年4月20日，在此之前所有的纳税调整事项均可以调整应交所得税。该公司2012年1月1日至2012年4月20日发生了下列事项： （1）2月2日，诉讼案件结案，法院宣判甲公司应当支付给乙公司违约金500万元。该案件系2011年11月甲公司未按照合同规定发货所导致，甲公司在2011年12月31日已经确认了400万元的预计负债。甲公司于诉讼案件结案时决定不再上诉，并于当天支付了该笔违约金。假设税法对于该项违约金规定，实际支付时可以税前扣除。 （2）甲公司于2月28日收到2011年度的增值税出口退税300万元。假设税法规定对实际收到的增值税出口退税应当一并计入应纳税所得额计算应交所得税。 （3）3月2日，由于2011年度的违法经营，被有关部门处以罚款200万元，并于当日支付。税法规定，对于企业违法经营的罚款不能从企业的应纳税所得额中扣除。 （4）3月5日，发现上年购入的一项专利权一直未摊销。该专利权系甲公司2011年5月4日购入，并于当日达到预定可使用状态。该无形资产的原价为600万元，预计净残值为0，预计使用年限为5年。假设税法规定，资产的摊销可以调整企业的应纳税所得额。 （5）4月10日，收到丙公司退回的商品100万件，以及税务机关开具的进货退出相关证明。该商品系甲公司于2012年1月10日销售的，售价为100万元，产品的成本为60万元，款项尚未收到。甲公司于当日收到商品并验收入库，并开具了红字增值税专用发票。假设税法规定，企业实际发生的销售退回，可以对应纳税所得额进行调整。 要求：根据上述资料，不考虑其他资料，回答下列第（1）题至第（4）题。 （1）根据资料（1），甲公司的下列会计处理，不正确的是（ ）。 A.在2011年度的财务报告中减少已经确认的预计负债 B.调减2011年度财务报表中货币资金项目的金额 C.调减2012年度货币资金项目的金额 D.在2011年度的财务报告中调整增加其他应付款科目的金额 （2）根据资料（2）和资料（3），下列说法中正确的是（ ）。 A.甲公司收到的增值税出口退税属于政府补助的一种 B.甲公司收到的出口退税会增加2011年度财务报告中货币资金项目的金额 C.支付的罚款会减少2011年度的净利润的金额为200万元 D.支付的罚款不会减少2011年度的净利润 （3）根据资料（4），下列说法中不正确的是（ ）。 A.该事项属于资产负债表日后调整事项 B.该项会计差错更正对2011年度利润总额的影响金额是80万元 C.该项会计差错更正对2011年度净利润的影响金额是60万元 D.该项会计差错不应当作为资产负债表日后事项进行处理 （4）根据资料（5），下列说法中正确的是（ ）。 A.该项销售退回属于资产负债表日后调整事项 B.该项销售退回不属于资产负债表日后调整事项 C.该项销售退回应当减少2011年度的应收账款 D.该项销售退回应当减少2012年1月份的销售收入和销售成本 4.甲公司在2010年1月1日认为当地的房地产市场成熟，遂将其所有的投资性房地产由成本模式转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。但是该公司在2011年2月1日对2010年度的财务报告进行审计时，发现该公司的投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式是不成立的。该项投资性房地产的原价是1 000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限是10年，转换时已经使用2年，转换前采用年限平均法计提折旧，转换时的公允价值是850万元，2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为830万元。甲公司2010年度的财务报告批准对外报出日为2011年3月15日，适用的所得税税