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Copyright 内部资料 请勿转载 【应试精华网】2010 年高级会计师考试试卷参考答案 案例一： （1）“内控制领导办公室设在财务部，由财务部经理兼任办公室主任，办公室 主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。”是不当的。 理由：应当由经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 （2 ）“在梳理、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五 要素中的风险评估和控制活动展开。” 是不当的。 理由：梳理、完善《公司内部控制手册》过程中，应当围绕内部控制的五个要 素展开。 （3）“升级信息系统，经本公司信息网络中心批准后实施。”是不当的。 理由：企业负责人对信息系统建设工作负责，应由企业负责人批准实施。 （4 ）“选择本公司部门职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行”是不 当的。 理由：不符合内控制全面性原则，不利于及时发现和解决运行中存在的问题。 内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控 制，不存在内部控制空白点。 （5 ）“审计部经理兼任审计委员会主席”是不当的。 理由：不符合组织架构的要求。 （6 ）“组织内部控制评价，特别要将下属分、子公司作为重中之重”是不当的。 理由：根据内部控制评价的重要性原则，应在全面评价的基础上，以风险为导 向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的 重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 Copyright 内部资料 请勿转载 （7 ）“B 会计师事务所同时承担内控制咨询和内部控制审计工作”是不当的。 理由：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内 部控制审计服务。 （8 ）“将公司各责任单位和全体员工建立和实施内控制的情况纳入绩效考评体 系。”是不当的。 理由：建立内部控制实施的激励约束机制，只能将公司各责任单位和全体员工 实施内控制的情况纳入绩效考评体系，而不是建立建立和实施内控制 案例二： （1）“经理层负责实施内部控制评价”是不当的。 理由：企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评 价、形成评价结论、出具评价报告。 （2 ）“其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。”是不当的。 理由：内部控制评价部门必须具备一定的独立性。 （3）“由审计部审定内部控制重大缺陷”是不当的。 理由：内部控制重大缺陷应由董事会予以最终认定。 （4 ）“组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。”是不当的。 理由：不符合内部控制评价原则的全面性原则，内部控制评价应当包括涵盖企 业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系 统、综合评价。 （5 ）“在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、 关联交易和信息披露等业务或事项。”是不当的。 Copyright 内部资料 请勿转载 理由：根据内部控制评价的重要性原则，应在全面评价的基础上，以风险为导 向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的 重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （6 ）“在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评 价。”是不当的。 理由：应当根据评价内容和被评价单位具体情况，综合运用个别访谈、调查问 卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，评价方法的选 择应当有利于保证证据的充分性和适当性。 （7 ）“现场评价报告无须和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签 字确认后报审计部。”是不当的。 理由：评价工作组应将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报，由被 评价单位相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价部门。 （8 ）“对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。”是不当 的。 理由：对内部控制缺陷及其认定中应根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期 末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。上市公司年度内部控制评价报告必 须向社会公开披露。 （9 ）“内部控制评价报告报董事会审定后对外披露。”是不当的。 理由：内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露。 （10）“内部控制审计自2010 年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内 容、程序和方法等，并出具相关审计意见。”是不当的。 理由：事务所对内部控制有效性进行审计是对特定基准日内部控制设计与运行 Co