Microsoft PowerPoint - 内部控制20130907.pdf

东北财经大学中国内部控制研究中心副主任 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 东北财经大学会计学院博士生导师 池国华 教授 电子邮箱：cgh_lnhz@163.com 联系电话 主 l中央企业全面风险管理指 要 引介绍 内 l企业内部控制规范体系与 实施 容 l内部控制与风险管理的关 系 一、指引出台背景 q企业全面风险管理是一项十分重要的工作 ，关系到国有资产保值增值和企业持续、健 康、稳定发展。 q为了指导企业开展全面风险管理工作，进 一步提高企业管理水平，增强企业竞争力， 促进企业稳步发展，我们制定了 《中央企业 全面风险管理指引》 ——国务院国资委，2006 指引主要内容 q第二章 风险管理初始信息 q第三章 风险评估 q第四章 风险管理策略 q第五章 风险管理解决方案 q 第六章 风险管理的监督与改进 q第七章 风险管理组织体系 q第八章 风险管理信息系统 q第九章 风险管理文化 《企业内部控制基本规范》颁布 q 财政部、证监会、审计署、银监会、保 监会2008年6月28日联合发布了我国第一 部 《企业内部控制基本规范》 q标志着中国企业内部控制规范体系建设 取得重大突破 q企业内部控制配套指引的制定颁布，标志 着 “以防范风险和控制舞弊为中心、以控制 标准和评价标准为主体……”的企业内部控 制规范体系建设目标基本建成。 q这是继我国企业会计准则、审计准则体系 建成并有效实施的又一项重大系统工程。 ——财政部副部长 王军 q 各上市公司和相关企业的总经理、总会计师 和其他高级管理人员，要进一步强化法制意识 、风险意识和责任观念，主动关心、亲身参与 、大力支持内控规范的学习培训和贯彻执行， 自愿担当起本单位内控制度建设的推动者和实 践者，确保内控规范在本单位的顺利实施。 ——企业内部控制标准委员会秘书长、 财政部会计司司长 刘玉廷，2010 q2008年10月，中信泰富披露公司为降低澳洲铁矿项目面对 的货币风险，签订若干杠杆式外汇买卖合约惨遭155亿港 元的澳元汇兑损失 q2008年10月，中国中铁发布公告称因 “澳元资产遭受损失 ”而导致亏损近20亿元 q2008年12月，中国远洋公告称因签订远期运费协议而产生 近40亿元的浮亏 q2008年年末，国际航空、东方航空等均爆出公司在航油套 期保值业务中出现大幅度亏损…… 《关于进一步加强中央 企业金融衍生业务监管 的通知》 （2009） q财政部和国资委2012年5月联合下发 《关于 加快构建中央企业内部控制体系有关事项的 通知》。 q通知要求，各中央企业要全面启动内部控制 建设与实施工作，力争用两年时间，按照 《 企业内部控制基本规范》和配套指引的要求 ，建立规范、完善的内部控制体系。 二、内部控制与风险管理的关系 （一）内部牵制阶段 q内部控制直到上世纪30年代才被人们提 出、认识和接受。 q但在此前的人类社会发展史中，早已存 在着内部控制的基本思想和初级形式， 这就是内部牵制。 q 《柯勒会计辞典》认为 “内部牵制是指以 提供有效的组织和经营，并防止错误和其 他非法业务发生的业务流程设计。 q其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务权力的方式进 行组织上的责任分工，每项业务通