会计师审计独立性的早期争议.docVIP

在这个时代，会计师审计独立性的概念，并没有把审计设想为一个独立存在的审计实体;英国投资者明确禁止审计者在其审计的企业工作或参与投资。与此同时，只要会计师保持对主要投资者的审计服务，他们的专业会计服务的范围，是可以合理地扩大的。例如，审计师被允许可以帮他们所审计的企业编制财务报表。 会计师审计的独立性这一初步的概念在19世纪末到20世纪初发生了改变。在这段时期，经济上有了一个大的变化，那就是资本的主要来源由国内市场转向到外国资本市场。这一变化的出现是与美国的大型工业公司，如采矿，铁路，能源，电力和电信，的出现相关联的。伴随着这些美国大公司的出现的，也包括着对公司商业性的理解的改变。在上世纪30年代，经济学家阿道夫贝尔和伽尔迪纳指出，推进对这一变化的理解的，是大型企业所有权的分离，以及会计和审计对于公司的财产权益的重要性。在这一新思路下，审计的主要职责，就是为集体的所有权益的需要而服务，而不是某个具体的无所有权的利益。这种集体的所有权益，基本上是由国内的股东组成，通常往往是大银行或非常富有的投资者。 联邦证券法在新政时代的通过，以及美国证券交易委员会的成立，使会计师审计的独立性的概念，有了再一次的转变。美国证券交易委员会的成立，对建立出具财务报告和审计法规的标准，有着最重要的影响。通过这种努力，公共的会计师和审计师不再认为他们的主要职责，是为那些特定的物主，或某些集体的所有权益；而是按照一套既定的专业标准，来编制财务报表，和进行财务决算的审计工作。会计师审计的独立性的概念，转向为在财务状况和经营业绩的报告中保持客观性和中立性，而不是忠于某一政党。这一观点，由西澳佩顿教授，在理论上和书面上被阐述出来，他着重强调了公司财务报表的重要性。 会计师审计独立性的客观和中立的概念，一直趋于上风，成为主流。直到20世纪70年代，当财务会计准则委员会成立，成为独立的、权威的会计标准制定者。大约从那个时候开始，公共的会计公司开始改变其客观和中立的原则，并开始对他们的审计客户宣传和提供关于会计和审计的事项。同时，在全球范围内，企业的快速增长，为公共的会计师事务所提供了大量的机会去获得收入，而这些收入，远远超过了传统的审计服务所能取得的收入。虽然，美国注册会计师协会的审计准则委员会（ASB），发布的审计标准，一直继续强调着与客户保持独立性，但是日益激烈的审计服务市场的竞争，以及错综复杂的国际商业惯例，导致一些审计者不得不违反会计准则的客观性和中立性的，因为这更有利于赢得客户的信赖。 继2000年初的会计和审计丑闻之后，以及2002年沙宾法案