内控讲座.ppt

内容提要 为什么关注内部控制 我国内部控制体系构成 内部控制配套指引的内容 第一部分 内部控制—为什么关注内控 关键词----“差距” 我国企业内控现状，具厦门大学陈汉文教授为代表的课题组研究数据统计分析，对我国1671家上市公司分析，分别只有7家公司达到了III级水平、28家公司达到了IV级水平，而处于VI级水平的公司有1493家，占总样本的89.35%。总样本的内部控制评价指数平均数（中位数）也只有38.58分（38.49分），仍处于最低一级水平。这均说明，我国上市公司现今的内部控制仍比较薄弱。 第一部分 内部控制—为什么关注内控 从内部控制结构五要素进一步分析，控制活动和信息与沟通两个处于V级水平，相对其他三个要素质量高。上市公司风险评估最为薄弱，该指数平均值只有18.61分，这反映出我国公司整体的风险评估、防范意识还非常薄弱。内部环境和内部监督水平也较低。内控资料.doc 第一部分 内部控制—为什么关注内控 省份内部控制水平排行榜 排名前5的省是北京市、福建省、云南省、浙江省、广东省，最高分44.63，最低分29.45分 各行业内部控制整体状况 金融、保险业上市公司共有32家，该行业内部控制质量最高，达到了IV级水平，各个指标均远高于其他行业平均水平 。采掘业和建筑业的内部控制水平位于二、三位，社会服务业、农、林、牧、渔业以及综合类位于后三位。 第一部分 内部控制—为什么关注内控 多年前的红光实业、银广夏、蓝田股份会计信息造假案。如今，仍然有上市公司大肆粉饰财务报表，沪市2007年度十大涉嫌报表粉饰上市公司排行榜可以说明问题的严重性！ 鄂尔多斯 90%粉饰报表 10亿元 东盛科技 100%粉饰 10亿元 江苏阳光 100%粉饰 10亿元 综艺股份 90%粉饰 亿元 鲁化化工 90%粉饰 亿元 凯诺科技、北人股份、东方通讯、国能集团、华夏建通 第一部分 内部控制—为什么关注内控 据1家国际著名会计师事务所对世界1400位大中型公司CEO调查的结果显示，已经建成完整的内部控制体系的38%，部分建成的为35%，正在计划实施的为16%，正在研究尚无内控体系的10%。 巨大的差距让我们警醒！ 第一部分 内部控制—为什么关注内控 关键词—“监管” 国外监管机构的要求—美国安然、世通等一系列丑闻，推动了《萨班斯-奥克斯利法案》的出台，该法案要求所有在美国上市的企业建立风险内部控制机制（302条款、404条款、906条款），全世界有30多个国家制定了与内部控制有关的法律法规。 第一部分 内部控制—为什么关注内控 国内监管机构的要求---我国监管机构也认识到了内部控制的重要性。 2001年，财政部颁布《内部会计控制规范—基本规范》和5个具体规范； 2005年国务院转发证监会起草的《关于提高上市公司质量意见》； 2006、2007年上海、深圳证券交易所分别出台上市公司内部控制规范； 2008年6月，5大部委联合发布了《企业内部控制基本规范》； 2010年4月，5大部委联合发布《企业内部控制指引》。全面要求企业推行内部控制体系 第一部分 内部控制—为什么关注内控 关键词—“自身发展” 帮助企业实现战略目标 第一部分 内部控制—为什么关注内控 建立现代企业制度---规范和完善法人制度、严格而清晰地有限责任制度、科学的组织制度、科学的管理制度 推动企业参与国际市场竞争---拓展海外业务的要求、缩短与国外企业管理的差距 第一部分 内部控制—为什么关注内控 关键词---忽略逻辑 我们思考一个问题----人们是否忽略了逻辑？ 面对收益与风险，行为研究的结论是人的天性容易忽略逻辑。丹尼尔·卡曼尼说：面对收益，对风险回避；但面对损失时，又会风险偏爱。 1981年有关亚洲疾病的研究结果： 第一组实验：600人可能死亡。方案1：200人获救；方案2：600人获救的可能性1/3，全部死亡的可能性2/3。结果：72%的人选择1。 第二组实验：方案1：治疗方案导致400人死；方案2：无人死亡的概率为1/3，600人全部死亡的概率为2/3。结果：78%的人选择方案2。 第一部分 内部控制—为什么关注内控 统计资料显示，大部分企业破产发生在开始的3-5年。 --Steven J Root,1978 COSO 2002年诺贝尔经济学获得者丹尼尔·卡曼尼说：“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%--35%，我们做了问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%-90%，有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%--35%，但人们总是以为自己就是那30%-35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。