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协众国际管理公司NC网络会计科目标准化使用说明 核算企业在筹建期或经营期间，因购买各类原材料.烟酒饮料.经营用品.用具.财产设备及装修改造、维修材料配件等应付未付的工程款及尚未向供货商结算支付的各种货款和本店各种会员卡客户持卡到异店消费后应付给异店的‘会员卡结款’等项应付账款。（己销售的代销商品应付给委托单位的商品价款亦通过本科目进行核算）期末结账时本科目下各明细账户的应付账款应与“应收账款”科目下同一‘债务人’账户的应收债权额，进行相互冲转结算；冲转结算的账务处理及债务清偿方法见“应收账款”科目说明。 核算应支付给异店的各种会员卡卡结账款，应按照应付单位设置明细账户进行明细核算。 经营期账款 核算经营期间发生的各项应付未付货款及代销商品货款等应付账款，应按照债权单位设置明细账户进行明细核算。 筹建期账款 核算在筹建期间发生的各项应付未付货款等应付账款，应按照债权单位设置明细账户进行明细核算。 劳 务 帐 款 核算品牌和酒店管理公司发生的属于劳务收入范围的应付未付账款。 商 品 帐 款 核算品牌和酒店管理公司发生的属于商品收入范围的应付未付账款。 预收账款 核算向客人预售的各类型会员卡，客人实交购卡款和按照销售政策向客人卡内赠送的‘待消费额度’。客人购买会员卡的实交款和赠送的‘消费额度’，通过本科目下设的“面值”和“额度”两个明细账户分别进行核算。期末时本科目“会员卡”账户的余额为“面值”账户与“额度”账户余额相抵后，构成企业实际结欠客人的购卡资金额（即结欠会员卡的债务额）。另外客户单位预存的洗浴、住房、按摩等项目待消费款项，亦通过本科目的‘业务账款’明细账户进行核算。 会 员 卡 面 值 额 度 核算客人在购买各类会员卡时,按照销售政策同时向会员卡内赠送的待消费额度。在客人持卡消费结账后，对其已消费的赠送额度，做贷记本账户的账务处理。关于客人用会员卡结账后，其结账额中应冲减的‘赠送消费额’数额如何确认问题，应采取以本账户余额占本科目“面值”账户余额的比例计算求得其应冲减的赠送额度数额进行冲减。计算其比例的方法为，采取按上月月末结账后的“面值”和“额度”两个账户的余额进行计算。 票 券 核算企业预售出的各种有价票券或套票收回的票券款，在客人持有价票券消费后凭收回的票券进行账务处理，届时借记：本科目--票券，贷记：“主营业务收入---收入汇总”科目。 业务账款 核算企业收到除预售各类会员卡和有价票券外，预收客户单位交来的预存待消费款和预付的购货款等属于后期可结转为营业收入的款项。待客户单位进店消费后或向购货单位发货后，凭有关单证进行账务处理。 劳务帐款 核算品牌和酒店管理公司发生的属于劳务收入范围的预收账款。 商品帐款 核算品牌和酒店管理公司发生的属于商品收入范围的预收账款。 应付职工薪酬 协众国际管理公司NC网络用会计科目标准化使用说明 核算客人购买各类普通会员卡、贵宾卡等集团卡和洗浴卡、餐饮卡、权品、权足卡实际交纳的购卡款和按照销售政策赠送在会员卡内的‘待消费额度’形成各类会员卡的可消费额面值。 核算客人购买各类普通会员卡、贵宾卡等集团卡和洗浴卡、餐饮卡、权品、权足卡等，实际交纳的购卡款和按照销售政策赠送在会员卡内的‘待消费额度’。在客人购卡或续卡时按客人实际交纳的现金额借记：“库存现金”科目或“其他货币资金---在途资金---待收信用卡款”，按照向卡内赠送的待消费额度借记：本科目---会员卡---额度；贷记：本科目---会员卡---面值。本账户应按照不同类型会员卡和购卡人分别设置明细账户进行明细核算。 核算企业应付给员工的各项薪酬，包括：基本工资.工龄工资.提成/奖金.特殊补贴.加班工资.及按规定提取的养老.医疗.失业.工伤.生育保险费.住房公积金等项职工的人力资源费用。员工的工资及其他薪酬不论是否在当月支付,均应先通过本科目归集核算。核算方法为先按照应发工资,记入本科目归集核算，然后在规定的发放日通过本科目按照实发数进行发放核算。账务处理方法为：按应发工资分别按照员工所在部门，借记营业费用、管理费用---工资等有关的明细账户,贷记本科目的各明细账户；在实际发放工资时,借记本科目的各明细账户,贷记‘库存现金或银行存款’科目。平时结算支付的离职员工工资时,借记‘本科目---有关账户’,贷记‘库存现金’科目进行归集核算,月末结账时将平时在本科目归集的零散结算离职工资转入有关费用账户,届时：借记“营业费用或管理费用的---工资科目”,贷记‘本科目---工资及有关明细账户’。 工 资 核算企业应付给员工的基本工资、各项津贴补助、提成工资、加班及奖励工资额。