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附件一 企业所得税减免分项目 所需备案资料及审核要求 一、事先备案类优惠项目 （一）国债利息收入 主要备案资料：①《企业所得税优惠项目备案报告表》；②国债净价交易交割单；③应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表 审核要点： 1.取得的国债是否是中国中央政府发行的国债即国务院财政部门发行的国债，不包括外国政府国债及其他部门、企业发行的债券； 2.是否是持有至兑付期的国债利息收入或实行国债净价交易取得的《国债净价交易交割单》上注明的利息收入享受免税，对于企业在二级市场转让国债获得的转让收入，不得享受免税的税收优惠，需作为财产转让收入计算缴纳企业所得税。 （二）权益性投资收益 主要备案资料：①《企业所得税优惠项目备案报告表》；②投资合同或协议书；③连续持有上市股票12个月以上的证明材料；④投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；⑤被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；⑥投资方或被投资方属于居民企业的证明材料。 审核要点： 1.是否包含了居民企业之间的非直接投资所取得的权益性收益； 2.是否包含了居民企业对非居民企业的权益性投资收益； 3.是否包含了连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益； 4.享受免税的投资收益是否包含了股权投资转让所得； 5.投资方或被投资方如属于依法在中国境内成立的居民企业，是否提供了工商营业执照复印件或类似证明材料； 6.投资方或被投资方如属于依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业，是否提供了国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料； 7.投资方如或被投资方如属非境内注册居民企业，是否提供了国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料。 （三）非营利组织收入免税 主要备案资料：1、《企业所得税优惠项目备案报告表》（见附件2）；2、该非营利组织登记设立的同级财税部门关于该组织免税资格认定文书；3、依法履行非营利组织登记手续；4、非营利组织章程；5、投入人对投入该组织的财产不保留或者无权享有任何财产权利的申明。 审核要点： （一）审核是否为符合条件的非营利组织，条件包括： 1.依法履行非营利组织登记手续（成立要件）； 2.从事公益性或者非营利性活动（行为要件）； 3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业（不得用于登记核定或者章程规定以外的事业）； 4.财产及其孳息不用于分配（非营利组织最本质、最重要的要件）； 5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； 7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。（以上三至七项为财产管理要件） （二）审核是否属于税法规定的免税收入，包括：审核确认该非营利组织是否从事营利性活动；审核该组织的营利性活动和非营利性活动会计上是否分开核算；上述两种性质活动所对应的期间费用是否进行合理分摊。 （四）农、林、牧、渔业项目所得减免税 主要备案资料：①《企业所得税优惠项目备案报告表》；②产品品目明细表；③企业生产经营过程描述；④企业生产经营的农、林、牧、渔业项目具体种类说明；⑤税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。 审核要点： 1.企业报送要求享受减免税的农林牧渔项目是否属于税法规定项目范围。 2.是否对所从事项目种类、流程、协议、证书等作出具体说明。包括：种植业是否具体说明种植作物的种类；饲养业是否具体说明饲养禽畜的种类；属于农产品初加工的，是否对照《农产品初加工范围》详细说明初加工项目工艺流程；农林牧渔服务项目是否具体说明服务的项目、流程 。 3.是否有从事国家限制和禁止发展的项目享受减免企业所得税优惠。 4.企业从事的税收优惠项目和其他项目是否分开核算，期间费用是否按规定进行分摊。 （五）公共基础设施项目投资经营所得减免税 主要备案资料：①《企业所得税优惠项目备案报告表》；②有关部门批准该项目文件复印件；③该项目完工验收报告复印件；④该项目投资额验资报告复印件；⑤取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件；⑥税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；⑦属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。 审核要点： 1.企业所从事的项目是否是《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资