施工企业成本核算实务.doc

施工企业成本核算实务 ? 　　施工企业特点　　施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。　　它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。　　施工企业财务核算特点　　根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）　　在保持项目的独立性的基础上，加以集权。　　一、银行帐户,按总部需要开立，无需按项目开立；　　二、在总部统一的核算中,按项目设置会计人员；　　即在统一的账套中,每个项目（或部门）是相对独立的，拥有独立的总账明细账报表等一个独立账套的特征，但又在总部的统一核算之内。　　账套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门。总部与各项目分部合起来就是公司的整体账套。　　三、资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中，设置”内部银行存款”科目，实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分。　　例：某施工项目A上马，总部拨款40。　　借：内部银行存款—项目A40　　　　贷：短期借款—项目A40　　支付项目分部利息5　　借：财务费用—项目A 5　　　　贷：内部银行存款—项目A 5　　借：内部银行存款—总部-40　　　　贷：短期借款—总部-40　　收取项目分部利息5　　借：财务费用—总部 -5　　　　贷：内部银行存款—总部 -5　　（1）采用分级管理和分级核算的方法；　　（2）各工程项目成本进行单独计算；　　（3）工程价款分段结算。　　工程价款结算方式　　一般可采用以下几种方式：　　1.按月结算。即在月终按已完成部分，分项结算工程价款。　　2.分段结算。即按工程形象进度划分的不同阶段（部位），分段结算工程价款。　　3.竣工后一次结算。即在单项工程或建设项目全部建筑安装工程竣工以后结算工程价款。　　一、施工企业的成本构成　　施工企业成本项目一般包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用。 工程完工成本 工程施工成本 直接费用 人工费 直接工程费 工程预算成本 材料费 机械使用费 其他直接费用 间接费用 现场管理费、现场经费 管理费用 管理费用 　 财务费用 财务费用 　 　　直接费用-人工费（内包与外包）　　指施工过程中直接从事建筑安装工程施工的建筑安装工人以及在施工现场直接为工程制作构件和运料、配料等人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。　　直接费用-材料费　　指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构（配）件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用，不包括需要安装设备的价值。　　直接费用-机械使用费　　指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费用及施工机械进出场费。　　直接费用-其他直接费用　　指直接用于工程施工，但不属于材料费、人工费、机械使用费的各项费用。包括在施工过程中发生的材料的二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具（用具）使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费以及冬（雨）季施工增加费、夜间施工增加费等。　　间接费用　　是指企业各项目经理部为施工准备、组织和管理施工生产所发生的全部支出，包括现场项目管理人员的工资奖金、职工福利费、行政管理用固资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。　　间接费用要按照一定标准分配计入各项工程成本。　　工程实际成本　　是根据工程施工生产中实际发生的生产费用按成本计算方法计算的工程成本.它反映了企业实际达到的工程成本水平。　　工程预算成本　　是指以施工图为根据，按照全国或地区统一制定的预算定额和规定的取费标准计算的工程成本，它是计算工程造价的主要依据。　　二、特殊科目的设置　　工程施工—合同成本　　工程施工—合同毛利　　机械作业　　周转材料　　临时设施　　工程结算　　工程施工　　1.核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利；　　2.工程施工—合同成本　　核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。　　前四项费用发生时，直接计入有关工程成本；间接费用可先在“工程施工”下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。　　3.工程施工—合同毛利　　核算各项工程施工合同确认的合同毛利。　　借：主营业务成本　　　　工程施工—合同毛利　　　　贷：主营业务收入　　4.工程完工