企业内部控制配套指引讲课件讲义.ppt

6.内部控制的定义段。 内部控制的定义段应当说明内部控制 的定义。即：内部控制的定义内部控制， 是由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 7.内部控制的固有局限性段。内部控制的固有局限性段应当说明，内部控制具有固有局限性，存在错误或舞弊导致的错报未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 8.审计意见段。 审计意见段应当说明，企业于特定日期是否按照适当的控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。 9.注册会计师的签名和盖章。 审计报告应当由注册会计师签名并盖章。 * * 10.会计师事务所的名称、地址及盖章。 审计报告应当载明会计师事务所的名称 和地址，并加盖会计师事务所公章。 11.报告日期。 审计报告应当注明报告日期。报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的证据（包括管理层认可对内部控制及评估报告的责任且已批准评估报告的证据），并在此基础上对内部控制形成审计意见的日期。 （二）审计报告的意见类型 审计报告的包括：标准审计报告、带说明段的无保留 意见、否定意见和无法表示意见四种意见类型。这四种类 型分别介绍如下： * * 第一种：无保留意见的内部控制 审计报告； 第二种：带强调事项段的无保留 意见内部控制审计报告； 第三种：否定意见的内部控制审计报告； 第四种：无法表示意见的内部控制审计报告。 这四种报告出具的具体条件，说明如下： * * 1.符合下列所有条件的，注册会 计师应当对财务报告、内部控制出 具无保留意见的内部控制审计报告： 第一，企业按照《企业内部控制基本规范》、 《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。 第二，注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 * * 2.注册会计师认为财务报告内部 控制虽不存在重大缺陷，但仍有一 项或者多项重大事项需要提请内部 控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审 计报告中增加强调事项段予以说明。 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内 容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并 不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。 * * 3.注册会计师认为财务报告内部 控制存在一项或多项重大缺陷的， 除非审计范围受到限制，应当对财 务报告内部控制发表否定意见。 注册会计师出具否定意见的内部控制审计报 告，还应当包括下列两项内容： 第一，重大缺陷的定义。 第二，重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。 * * 4.注册会计师审计范围受到限制的， 应当解除业务约定或出具无法表示 意见的内部控制审计报告，并就审计 范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通。 注册会计师在出具无法表示意见的内部控制审计报告 时，应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限 制，无法对内部控制的有效性发表意见。 注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部 控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重 大缺陷作出详细说明。 * * 七、记录审计工作 注册会计师应当就下列内容形成 审计工作记录，编制工作底稿，包括下列内容： 1.制定的内部控制审计计划及其重大修改； 2.识别企业层面和流程层面的风险及控制的 主要过程及结果； 3.测试控制设计和执行有效性的程序及结果； 4.对识别的控制缺陷的评价； 5.对识别的重大事项的处理； 6.其他重要事项。 * * 谢 谢 ！ * * *  企业内部控制配套指引20讲  －－审计指引 * * 第20讲：企业内部控制审计指引 前面我们在第19讲已经明确企业 在年终要编制内部控制评价报告，财 政部等五部门专门下发了《内部控制 评价指引》，作出了规定。 对于这个评价报告，要经有资质 的注册会计师事务所审计审计，出具 审计报告。因此对于审计事项专门发 布《内部控制审计指引》，规范注册 会计师的审计行为，本讲就是这个指 引的讲解： * * 在这一讲里，我主要讲 述七个大问题： 一、内部控制审计指引框架 二、计划审计工作 三、实施审计工作 四、评价内部控制缺陷 五、完成审