企业所得税政策查询手册（双11版）.pdf

QQ/ 微信 1203330412 企业所得税政策查询手册 （双 11 版） 编者按：由于实务中就某一事项的企业所得税政策通常散落于不同文件之中，使用时查找不便，而 《企业所得税法》及实 施条例作为最高层级的政策文件，对实务中涉及的事项通常均会做出原则性的规定，本手册以税法及条例为主线，将财政 部和税务总局出台的截至2015 年 11 月11 日有效的规范性文件以批注形式嵌入其中，使用时可先查询《企业所得税法》及 实施条例的内容，然后查看相应批注以获取更具操作性的政策规定。部分针对特定企业的专门文件未被列入。不当之处敬 请指正！ 企业所得税法 企业所得税法实施条例 中华人民共和国主席令第63 号 国务院令2007 年第512 号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007 年 11 月28 日国务院第 人民共和国第十届全国人民代表大会第五次 197 次常务会议通过，现予公布，自2008 年 1 月1 日起施行。 会议于2007 年3 月16 日通过，现予公布， 自2008 年 1 月1 日起施行。 第一章 总 则 第一条 在境内，企业和其他取得收入的 第一条 根据《企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税 本条例。 人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 第二条 企业所得税法第一条第二款所称个人独资企业、合伙企业，是指 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 批注 [杜成伟1]: 第二条 企业分为居民企业和非居民企 第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照 财税[2008]159号-合伙企业合伙人所得税问题 业。 中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他 QQ/ 微信 1203330412 本法所称居民企业，是指依法在中国境 取得收入的组织。 内成立，或者依照外国（地区）法律成立但 企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照 实际管理机构在中国境内的企业。 外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 批注 [杜成伟2]: 本法所称非居民企业，是指依照外国（地 第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经 国税发[2009]82号-境外注册中资控股企业依据实际管理 区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 机构标准认定为居民企业有关问题的通知 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中 第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从 公告2011 年第45 号-境外注册中资控股居民企业所得税 管理办法（试行） 国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 事生产经营活动的机构、场所，包括： 税总函[2013]183号-中粮集团 境内所得的企业。 （一）管理机构、营业机构、办事机构； 公告2014 年第38 号-居民企业参股外国企业信息报告表