税收促进科技进步.pptVIP

税收促进科技进步政策应用 泰安市国家税务局 申瑞民 引 言 研发费用加计扣除税收优惠政策对促进企业加大研发投入,提高自主创新能力,加快产业结构调整,建设创新型国家具有重要意义。随着我国企业所得税法的颁布实施，研发费用加计扣除税收优惠政策进一步规范和落实，使符合条件的企业充分享受到政策带来的实惠。近年来，在国家政策的鼓励和地方相关配套政策的支持下，我市高新技术企业发展 引 言 势头迅猛，传统产业结构持续优化升级，新兴产业异军突起，并呈现出传统产业新兴化、新兴产业规模化的特点。越来越多的企业开始不再吝于研发费用的支出，逐步加大对研发项目和专利技术的投入，如何充分合理地利用研发费用加计扣除税收优惠政策，成为当前税企共同关注的热点问题，同时也是税企 引 言 共同关注的涉税风险焦点问题。 据统计，泰安市国家税务局所辖企业2010、2011、2012年度实际享受研发费用加计扣除优惠的企业分别为24户、31户、36户；享受加计扣除金额分别8900万元、14763万元、14577 万元；这项优惠政策对鼓励企业自主创新，引导企业增加研发费用投入，提高我市企业核心竞争力起到积极的作用。 引 言 但是，实际税收管理工作中，企业研究开发费用政策的应用还存在很多问题，比如超范围加计扣除的现象还普遍存在等，因此，有必要对该项优惠政策进行梳理。 为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）等文件规定，省经 引 言 信委、省科技厅、省地税局、省国税局于2012年7月联合下发了《山东省企业研究开发费用加计扣除管理操作指南（试用）》，从研究开发费用加计扣除政策、项目管理、研究开发费用归集管理、加计扣除税收管理等四个方面进行了系统的规范，因此，我们有必要对政策进行认真研究并在此基础上加以应用。 引 言 1.企业研究开发费用加计扣除政策 2.企业研究开发项目管理 3.研究开发费用的归集管理 4.研究开发费用加计扣除的税收管理 5.研发费用加计扣除存在的问题 6.研究开发费加计扣除政策的灵活应用 研究开发费用加计扣除政策 一、企业研究开发费用加计扣除政策 （一）政策规定 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 研究开发费用加计扣除政策 （二）政策适用范围 研究开发费用税前扣除政策适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 按照《企业所得税法》及其实施条例规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （三）允许加计扣除研发费用的构成 研究开发费用加计扣除政策 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 研究开发费用加计扣除政策 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（财税（2013）70号） 研究开发费用加计扣除政策 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （财税（2013）70号） 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 研究开发费用加计扣除政策 7、勘探开发技术的现场试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收费用。 研发成果的鉴定费用。（财税（2013）70号） 9、新药研制的临床试验费。（财税（2013）70号） 企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。 研究开发费用加计扣除政策 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出