会计选择变更的动因及其经济后果的研究以中海发展为例.pdf

公司进行盈余管理以达到上市“明线标准的手段，为满足融资需求 而改善财务状况的工具。另外，上市公司高管薪酬往往与经营业绩相 挂钩，操纵经营业绩，谋求自身利益就成为上市公司会计选择变更的 动因之一。 在经济后果方面，会计选择变更不仅对企业自身的财务状况、经 营成果和税收等方面产生了深远的影响，同样也影响着投资者、债权 人、政府等利益相关者的经济决策的制定，关系着证券市场的健康发 展和良好运行。由于外部利益相关者与管理层之间存在着信息不对 称，且信息披露具有滞后性，外部利益相关者难以做出正确的经济决 策，证券市场也难以及时、有效地对会计选择变更做出反应。 基于我国不完善的市场监管体制，不合理的会计选择变更严重影 响财务报表的可靠性，外部利益相关者在依据财务报表做出经济决策 时，需要弄清会计选择变更的实质动因，不为一些假象所迷惑。因此， 规范会计选择变更信息披露机制，加强外部审计监督，关注企业的长 远发展，完善证券市场监管体制，将对规范上市公司会计选择变更行 为起到重要作用。 关键词：会计选择；会计选择变更；动因；经济后果 Ⅱ 万方数据 ECONOMIC RESEARCHoNTHEMOTI、厂ATIONAND S ACCOUNTINGCHOICECHANGE OF CONSEQUENCES SHIPPING①ASANEXAMPLE —TOCHINA ABSTRACT tothecontract standardis According theory,accountingessentially thecontractwhichis and on enterpriseaccounting agreedbygovernment tothe and of andmethod．However，due diversity policy complexity intheeconomic economic environment，andmany business，uncertainty the and other contractcan’tcover policies reasons，the accounting economic not the methodsofeach business，its specific