浅议线性规划法在效益审计评价中的应用-重庆市审计局.docVIP

浅议线性规划法在效益审计评价中的应用 ■杨忠敏/重庆市审计局金融处 内容摘要：线性规划法是将投资目的和约束条件模拟成线性函数模型，求得在一定约束条件下目标函数值最大或最小化（即最优解）的一种方法。将线性规划法运用于效益审计评价，能克服指标法的一些缺点，具有较强的科学性。本文以某银行为例，阐述了线性规划法的概念、具体运用程序。最后说明要运用好线性规划法应注意的几个关键点。 主题词： 线性规划 效益 审计 应用 审计评价是效益审计的核心，目前主要采用指标法进行评价，但由于缺乏统一的效益评价指标体系和评价标准，因此评价一直是效益审计的难点。同时，企业的经营业绩是一个包括多个因素的完整系统，其内部因素相互依存、相互影响，指标法却人为地割裂了各因素之间的相互联系，降低了评价效果。而将线性规划法用于审计评价则不需要统一的评价指标体系和评价标准，又综合考虑了影响企业经营的种种主客观因素，克服了评价指标分散性的缺点，具有较强的科学性。 一、什么是线性规划法 线性规划法是将投资目的和约束条件模拟成线性函数模型，求得在一定约束条件下目标函数值最大或最小化（即最优解）的一种方法。 本方法适用范围很广，所有可以模拟成线性模型的投资都可以采用。模型比较复杂且具备条件的企业可以开发专门的规划求解软件，否则可以直接采用excel表中的规划求解功能。 二、线性规划法运用实例 下面以某银行2006年的资金的经营分布为例，说明线性规划法的主要步骤和方法。 该行当期筹集的资金总额为969.53亿元，主要的投资渠道是同业往来、贷款和投资。银行面临的问题是怎样的投资组合，才能取得最大的利润。 本次应用线性规划法的主要思路是：首先建立目标函数，然后确定制约银行资金分配的限制因素作为约束条件，再求出目标函数值达到最大的一组解，作为银行进行资金配置的最佳状态，最后将实际值与最优值相比较，以作出评价。 （一）建立目标函数 目标函数即银行投资目的函数化。本例中由于该行将投资利润最大化作为其投资目标，因此目标函数应该是各项投资与相应投资收益率乘积的和。目标函数由两方面因素决定： 一是选定目标变量。 将不同渠道的投资额设为目标变量。由于不同的投资具有不同的收益率，故分解成六个目标变量：货币资金及同业往来X1、短期贷款X2、长期贷款X3、短期债券投资X4、长期债券投资X5、其他投资X6。 二是确定目标变量系数。 本例将每项投资的收益率作为每个目标变量的系数。在确定收益率时，应考虑以下几个方面的因素：一是国家政策因素。如贷款应考虑以人民银行规定的贷款基准利率。二是本行有关制度政策。如本行对信用贷款、担保贷款和抵质押贷款分别规定了不同的上浮比例。三是以往年度的实际执行情况。在此基础上可以采用线性回归法，模拟出各项投资的收益率。但由于回归模拟的方法要求的数据量、工作量太大，也可以采用其他合理的简便方法。本例采取了按实际总收益和实际总规模进行近似估算的方法。估算出各项资金运用的收益率如下：r1=2%,r2=6%,r3=7%,r4=2.5%,r5=4%,r6=1%。 （二）确定约束条件 本例至少应考虑四个方面的约束： 一是资金总量的限制，取当期可筹资总额969.53亿元为可供资金总额，即各项投资额之和不能超过969.53亿元。 二是流动性限制。经测算，该行每年流动资产大约在流动负债的50%左右，则可满足兑付存款、还债等流动性资金的需求。在筹资总额969.53亿元中，以流动负债方式筹资额为761.22亿元，流动性投资就应达到380.61亿元，因此，货币资金及同业往来、短期贷款、短期债券投资项流动性资产应不低于380.61亿元。 三是投资分散性要求。由于贷款特别是长期贷款风险较大，而债券业务风险相对要小些，因此要求债券投资应占总资金运用的一定比例。根据该行的近年的工作计划，确定该比例为20%。 四是存款准备金的限制。该行日均存款总额为768.33亿元，存款准备金率为9.5%，因此存放中央银行款项应保持在72.99亿元左右，再加上其他日常开支的考虑，估计该行货币资金应保持在75亿元左右。 （三）模型的确定及求解 根据以上目标变量、目标变量系数、约束条件，确定模型如下： 目标函数： max R=2%X1+6%X2+7%X3+2.5%X4+4%X5+1%X6 约束条件： X1+X2+X3+X4+X5+X6≤969.53 X1+X2+X4≥380.61 X4+X5≥193.97 X1≥75 Xi≥0 i=2、3、4、5、6 将数据输入excel表，并用“工具”菜单下的规划求解功能求出下列最优解： 最优解计算表 单位：亿元 货币资金及同业往来 X1 短期贷款 X2 长期贷款 X3 短期债券投资 X4 长期债券投资 X5 其他投资 X6 最优解 75.00 305.6