14风险评估与计划审计工作.pptVIP

（2） 审计业务约定书的意义和内容。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，对签约双方均具有法定约束力。 （3） 审计重要性。重要性是审计的一个基本概念，贯穿于整个审计过程，对于提高审计的效率和效果意义重大。 （4） 审计风险。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当评估重大错报风险，设计和实施审计程序，以控制检查风险。 （5） 风险评估。注册会计师在开展审计工作时必须进行风险评估程序，旨在充分识别和评价财务会计报表重大错报风险。 （6） 计划审计工作。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 3.观察和检查 观察和检查程序不仅可以提供有关被审计单位及其环境信息，还可以印证管理层和其他相关人员的询问结果。注册会计师在审计过程中可以采用观察和检查程序的有： （1）观察被审计单位的生产经营活动。如观察和检查被审计单位人员正在从事的生产活动，可以增加注册会计师对被审计单位如何进行生产经营活动的了解，观察被审计单位的内部控制活动，可以了解被审计单位如何开展内部控制。 （2）检查被审计单位的文件、记录和内部控制手册等。通过这些程序可以了解到被审计单位内部控制是否健全、完整。 （3） 阅读由管理层和治理层编制的报告。如阅读被审计单位的年度财务报表、董事会议等记