3 审计规范.pptVIP

质量控制制度的目的： 其性质：管理标准（准则），是控制政策 规范的内容：整个审计实务的控制 规范的对象：事务所 质量控制制度的要素： 质量控制制度的最终责任人： （1）跟踪连续亏损最近一年扭亏为盈的上市公司 （2）跟踪被出具非标意见审计报告的上市公司 （3）跟踪最近三年审计报告意见类型变脸的上市公司 （4）跟踪最近三年财务报表不断打补丁的上市公司 （5）跟踪证监会或其他职能部门正在立案调查或最近一年处罚的上市公司 （6）跟踪最近一年分析人士或有关人员对报表有质疑的上市公司 （7）跟踪最近一年重组兼并的公司 （8）跟踪最近一年频繁有重大资产交易的公司 （9）跟踪热点事件（报刊杂志、日常生活、政治经济活动中） 1.如何选择或寻找到案例研究的线索？ 细心、耐心和有心 、巨潮网站 、上海证券交易所 、中国证券业协会 、中国证券报 /csnews 、上海证券报 、证券时报 、证券日报 和证券之星 等上市公司官网和中国证监会以及交易所指定网站。 2.如何收集资料？ 一是要深入了解国内外经济环境和公司所处行业状况，关注外部市场需求、公司发展战略、公司组织结构以及关键管理人员的变动情况，恰当评价公司业绩波动的合理性； 二是要关注公司业务经营及其变化，分析公司业绩的主要来源及其构成，上下游关键客户是否发生重大变化，同时联系公司的现金流量状况和以前年度业绩数据，分析公司业绩的“稳定性”、“含金量”以及波动的真正原因，关注其是否长期依赖非经营活动或者主要来源于新经营业务，是否存在人为调节的可能性； 三是要关注公司的产品结构、销售模式、实际生产加工能力以及毛利率、销售数量、销售价格等的实际变化，测试与日常关联交易相关的内部控制的有效性，考虑公司通过未披露关联方虚构交易的可能性，并与以前年度、同行业其他企业进行比较，充分识别收入可能存在的舞弊风险； 四是要关注重大、异常或复杂交易，尤其将年度间异常波动的项目作为审计重点。既要关注交易的价值流转，也要关注交易的实物流转（包括实物流转的真实性以及实物流转的数量大小等），以确定与交易相关的损益确认时点是否准确，入账金额是否恰当。 第4节 CPA的职业道德和法律责任 二、注册会计师的法律责任 (一)注册会计师的工作责任 注册会计师应当按照执业准则的要求,通过实施适当的审计程序和审计方法,收集必要的证据,并把自己判定的结论即审计意见在审计报告中恰当地表示出来。 一般来说,会计师事务所负责人对形成的审计结论和整个会计师事务所的工作成果负有直接责任;会计师事务所的项目负责人对确定审计项目,制定审计工作计划,确定审计工作程序和形成审计报告负有直接责任;所有现场审计工作人员都对自己负责的审计项目或审计区域的工作质量负有直接责任。 第1节 CPA的职业道德和法律责任 (二)注册会计师的法律责任 违约 过失 欺诈; 普通过失 重大过失 过失 注册会计师没有保持职业上应有的合理的谨慎，没有完全遵循专业的要求 注册会计师连起码的职业谨慎都未保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 经营风险：是指企业由于经济或经营条件，如经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等，而无法归还借款或无法达到投资者期望的可能性。 审计风险：是会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不适当审计意见的可能性。 审计失败：只是注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。 没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 （1）会计报表错报是否重大 ——区分没有过失与过失 （3） （2） 重要性 和 内部控制 ——区分普通过失与重大过失 是否是以欺骗或坑害他人为目的的故意行为 ——区分重大过失与欺诈 推定欺诈、涉嫌欺诈 思考(单选题） 注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。那么注册会计师将被视为 ( ) A 违约 B 普通过失; C 重大过失; D 欺诈 三、CPA法律责任的种类 1.行政责任：违约或过失。 2.民事责任：违约、过失、欺诈 3.刑事责任：过失、欺诈 专门规定注册会计法律责任的法规有： 注册会计师法、公司法、证券法、刑法等 对注册会计师个人： 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书。 对会计师事务所： 警告、没收非法所得、罚款、暂停执业、撤销 处罚者：省级以上人民政府财政部门 第1节 CPA的职业道德和法律责任