税务实训第一章.ppt

税务会计 讲师：杨佩 TEL 目录 第一章 企业纳税工作基础 第二章 增值税实务 第三章 消费税实务 第四章 营业税实务 第五章 关税实务 第六章 企业所得税实务 第七章 个人所得税实务 第八章 资源税实务 第九章 财产行为税实务 第一章 企业纳税工作基础 模块一 企业纳税工作知识 任务一 企业纳税基础 任务二 企业纳税会计知识 模块二 企业纳税工作流程 任务一 税务登记 任务二 账证管理 任务三 纳税申报 任务四 税款缴纳 模块一 企业纳税工作知识 纳税是企业必尽的义务，也是企业不容忽视的经济负担。企业应缴什么税？应缴多少税？这些都必须经过会计的核算和处理。因此企业的纳税核算与纳税申报成为企业会计业务的重要组成部分。 会计专业开设《税务会计》课程是专业理论与技能的需要，也是实际会计岗位的需要。 模块一 企业纳税工作知识 税，是一种具有无偿性、固定性、强制性的国家征收的款项。国家是税收的主体。国家为什么要收税——满足社会公共需求；向谁收税——全体社会成员，包括法人和自然人。 我们学会计专业，将来从事的是企业会计工作，企业是要依法纳税的。站在企业角度，我们是纳税，站在国家角度，则是收税。因此我们学习的内容是纳税的基本理论、纳税数额的计算、纳税的申报与会计处理。 任务一 企业纳税基础 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照税法的规定(预定标准)，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式，它体现了以国家为主体的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。 任务一 企业纳税基础 二、税收的特征 （一）强制性 主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 （二）无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。 （三）固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。 税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。 任务一 企业纳税基础 三、税制要素 税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。 任务一 企业纳税基础 任务一 企业纳税基础 （一）纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”，用来解决某种税由谁来缴的问题。 纳税义务人可分为自然人和法人两种。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。 任务一 企业纳税基础 在实际纳税过程中，与纳税义务人相关的概念还有负税人和代扣代缴义务人。 1、负税人 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。 2、代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 注意：纳税人与负税人不一致是由税负转嫁造成的 税法中并没有负税人的规定,国家在制定税法时,只规定由谁负责缴纳税款,并不规定税款最终由谁承担。在税负不能转嫁的条件下，负税人也就是纳税人；在税负能够转嫁的条件下，负税人并不是纳税人。 任务一 企业纳税基础 （二） 征税对象 征税对象，亦称课税对象，是税法规定的征税的标的物，即对什么征税。也称为课税客体。征税对象是区分不同税种的标志。 征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。 任务一 企业纳税基础 （三） 税率 是应纳税额与征税对象（计税依据）之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。 注意：纳税人解决的是对谁征税的问题，课税对象解决的是对什么征税的问题，税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。 通常将税率分为比例税率、累进税率和定额税率3种类型。 任务一 企业纳税基础 目前我国常用的税率有: 1、比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转