xx上市公司内部控制制度及流程体系设计及应用-好.ppt

* * By who? 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 如前所述，总控制系统一般适宜按照业务循环或部门划分为子控制系统。 信息处理控制系统 货币资金控制系统 存货控制系统 固定资产控制系统 成本费用控制系统 销售控制系统 投资控制系统 财务成果控制系统 企业内部控制系统 信息处理控制系统 手工信息控制系统 计算机信息控制系统 货币资金控制系统 现金控制系统 银行存款控制系统 存货控制系统 采购控制系统 存储控制系统 领发控制系统 固定资产控制系统 固定资产购置控制系统 固定资产推出控制系统 固定资产折旧控制系统 成本费用控制系统 工资费用控制系统 生产费用控制系统 产品成本控制系统 销售控制系统 销售(非托收承付)控制系统 销售(托收承付)控制系统 投资控制系统 短期投资控制系统 长期投资控制系统 财务成果控制系统 销售利润控制系统 营业外收支控制系统 利润分配控制系统 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 各行业或各单位不同的业务特点决定了内部控制子系统的划分方式。 信息处理控制系统 货币资金控制系统 存货控制系统 固定资产控制系统 成本费用控制系统 销售控制系统 投资控制系统 财务成果控制系统 企业内部控制系统 预算控制系统 物流管理控制系统 人力资源控制系统 管理控制子系统 近来管理界认为，应该将预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计。我们认为这种强化管理控制的做法，是可取的。 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 控制目标 经营效率和效益 财务报告真实可靠 合法经营 内部控制五要素 环境控制 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 经营管理活动 货币资金 咨询与筹资 薪酬业务 存货 生产成本费用 销售业务 内部控制手册 采购业务 业务循环 管理制度 与惯例 风险管理八要素 企业内部控制的设计 －设计路径 * 业务环境 风险评估 控制流程 Going… 控制目标 控制要点 控制政策 控制模式 控制载体 ■各项典型业务的内部控制管理子系统，需要针对具体业务，按照控制环境、控制目标、潜在风险、控制流程、控制要点、控制政策和控制载体构造，最后反映为内部控制流程图和内部控制政策表，即控制模式。 ■内部控制流程图描述控制流程、控制要点和控制载体，示例略； ■ 内部控制政策表归纳控制目标、潜在风险、控制政策及其对应的管理制度，示例略。 * 企业内部控制的设计 －内部控制设计思路与模式 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。 首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据此选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。 控制流程通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。 当企业的业务流程存在控制缺陷时，需要根据控制目标和控制原则将其进行整合。 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。 那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，即为关键控制点； 相比之下，那些只能发挥局部作用，影响特定范围的控制点，则为一般控制点。 如材料采购业务中的“验收”控制点，对于保证材料采购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着重要的保障作用，因此是材料采购控制系统中的关键控制点;相比之下，“审批”、“签约”、“登记”、“记账”等控制点，即是一般控制点。 需要说明的是，关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。某个控制点在此项业务活动中是关键控制点，在另外一项活动中则可能是一股控制点，反之亦然。另外随时时间和企业外部环境变化，相应控制点级别也会相应变化。 企业内部控制的设计－子控制系统的划分 确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施 控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等，通常被概括为控制措施。 现金控制系统的“审批”控制点 主管人员授权办理现金收支业务 经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章 部门负责人审核该凭证并签章批准等控制措施 银行存款控制系统的“结算”控制点 出纳员核查原始凭证 填制或取得结算凭证 加盖收讫或