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2003年12月 copyrights reserved by Zhou Qing 会计工作要点Main points of Accouting 周青2003年12月于中兴通讯 会计工作基本流程：证-帐-表 凭证：voucher 账目：accounts 簿记 book-keeping 总帐 general ledger、明细帐、 分类帐 ledger、日记帐 journal 报表：financial statement 三张报表及附注 annotation 复式记账法（1）科目 subject 增加借记，减少贷记的科目： 资产 asset 费用 expense 增加贷记，减少借记的科目： 负债 debt 权益 equity 收益 income 复式记账法（2）分录 entry 涉及资产负债表内部的 资产、负债同时增加或减少 资产、权益同时增加或减少 资产类科目的一增一减； 负债类科目的一增一减； 权益类科目的一增一减； 同时涉及两张表的 资产减少，费用增加； 费用增加，负债增加； 资产增加，收入增加； 负债减少，收入增加； 科目和两张财务报表的联系 资产负债表----资产、负债、权益类科目 损益表----收入、费用类科目 利润类科目“未分配利润”两张表都有，连接两张表 期末费用类科目都借记“本年利润”，收入类科目都贷记“本年利润”。 年底“本年利润”借贷相抵转“未分配利润” 会计确认和计量的一般原则 权责发生制原则　　　　　　　　　　　 行政、事业单位用收付实现制，企业用权责发生制 配比原则　 收入与成本、费用配比 历史成本原则　因为客观且便于查核，所以企业不得自 行调整账面价值，减值了只能计提减值准备 划分收益、资本性支出原则　收益性支出记入 损益表，资本性支出记入资产负债表。不划分会高、 低估资产和收益。 　会计政策 包括会计原则和会计处理方法，在 附注中披露，通常有 外币折算　现行汇率法或时态法　 收入确认　完成合同法或完成百分比法 所得税处理　应付税款法或纳税影响会计法 存货计价　先进先出法、后进先出、加权平均法等五法 长期投资核算　成本法或权益法，直线法或利率法摊销 坏帐损失核算　直接转销法或备抵法 借款费用核算　资本化或费用化 合并政策　确定合并范围，母子公司不一致时处理方法 会计估计　延续中未有结果的事项估计入帐，凭经验 固定资产使用年限和残值　折旧法 无形资产受益期限　摊销年限 存货损毁、过时 应收账款坏帐准备 或有负债　　　担保引起的 货币资金科目 cash equivalent 现金 银行存款 其他货币资金---外埠存款　采购专户，只付不收 　---银行汇/本票存款　　用完借记“在途物资”“应交税金” 　---信用证保证金存款　用完借记“在途物资”“应交税金” 　---信用卡存款　办企业卡　　用后借记“管理费用” 　---存出投资款　购买股票、债券　用后借记“短期投资” 应收票据科目 notes receivable 都指商业汇票，六个月以内 收到票据　借记应收票据，贷记主营业务收入、应交税金 票据到期提示　借记银行存款，贷记应收票据 票据到期拒付　借记应收账款，贷记应收票据 票据转让　借记在途物资/原材料，贷记应收票据 票据贴现　借记银行存款、财务费用，贷记应收票据 应收账款科目account receivable 销售完成　借记应收账款，贷记主营业务收入、应交税金 收到款项　借记银行存款，贷记应收账款 收到款项，（有现金折扣）　借记银行存款、财务费用，贷记应收账款 　坏帐损失---备抵法 先坏帐准备　借记管理费用，贷记坏帐准备 确认坏帐损失时　借记坏帐准备，贷记应收账款 短期投资科目 买股票/债券时：借记短期投资，贷记银行存款 收到现金股利时：借记银行存款，贷记应收股利 卖股票/债券时：借记银行存款，贷记投资收益、短期投资 计提短期投资跌价准备时：借记投资收益，贷记短期投资跌价准备 存货科目 inventory 存货的明细科目 原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品 存货的取得： 货和发票都到：借记原材料、应交税金，贷记银行存款 货未到，发票到：借记在途物资、应交税金，贷记银行存款 货到，发票未到：借记原材料，贷记应付账款。发票到后红字冲回上述分录，借记原材料、应交税金，贷记银行存款 存货科目 inventory 存货发出的计价： 先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法 发出存货 生产领用：借记生产成本/制造费用，贷记原材料 出售原材料：借记其他业务收入，贷记原材料应交税金 福利部门领用：借记应付福利费，贷记原材料 随商品出售的包装品：借记销售费用，贷记包装物 存货科目 i