事业单位会计新旧衔接下载.pptVIP

5、 “无形资产”科目、 →新制度“无形资产”、“累计摊销”科目 转账时，将原账中的“无形资产”余额转入新账，同时将相应的“事业基金”余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”。 无形资产要摊销的，从2013年1月1日开始摊销，以2013年1月1日“无形资产”期初余额为原价，按新制度进行摊销。 “应付职工薪酬”包括了原有的三科目内容，同时包括“其他应付款”中应付的“社保及住房公积金” 。转入时，对“其他应付款”余额进行分析，将属于“社保费和住房公积金的金额过入“应付职工薪酬”相应的明细账。 4、“应付票据”、 “预收账款”科目 →新制度“应付票据”、“预收账款”科目 5、 “事业结余”、 →新制度“事业结余” ，其范围与原来的发生变化，不再包括“财政补助结转”和“财政补助结余”，转入时，因原“事业结余”账户余额为零，不需进行转账处理。 6、 “结余分配”科目 新制度设“非财政补助结余分配” 科目 从“事业结余”、“经营结余”发生额转入。 由于上年度年末这两科目余额为0，期初不需调整。2013年1月1日起直接启用新账即可。 2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目 →新制度未设置这三个科目， 转账时，应将原账中“拨入专款”余额，转入新账“非财政补助结转” 科目的贷方; 将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转“科目的借方。 将2012年12月31日基建账中相关科目余额并入新账时: 将基建账中“建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、预付工程款”等科目余额记入“在建工程-基建工程”； 把基建账中“交付使用资产”余额转入“固定资产”； 将基建账中“基建投资借款”转入新账“长期借款”； 并将上述账余额之和，贷记“非流动资产基金——固定资产”； 将原“基建借款”余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；按照上述借贷之差，记入新账“事业基金”。 基建账中其他科目余额,分析调整到新账相应科目 借：在建工程—基建工程（建筑安装工程\设备投资\待摊投 资\预付工程款等转入） 固定资产 （交付使用资产转入） 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 （基建投资借款转入） 非流动资产基金（固定资产\在建工程对应的基金） 财政补助结转（基金借款余额转入） 事业基金 （上述借货之差） 应付账款 …… 四、财务报表新旧衔接 （一）编制2013年1月1日期初资产负债表 将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整）,将调整后的科目余额,作为新账各会计科目的期初余额，据此编制1月1日资产负债表。 （二）事业单位2013年度财务报表的编制 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数。 由于上年度收支类账户期末余额为“0”，不存在调整的问题。 五、其他衔接事项 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货” 的固定资产）在2013年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于2013年12月31日补提折旧 借：非流动资产基金——固定资产（新） 贷：累计折旧（新） 执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧。 不计提折旧的单位，不需设置“累计折旧”科目。 六、报表编制 （一）资产负债表 反映事业单位特定日期全部资产、负债和净资产的情况。 年初余额从1月1日的期初余额过入; 本表“期末余额”栏各项目的填列方法: 1、资产类项目 大多数，按期末余额直接填列;分析填列的项目如下 （1）货币资金：据“库存现金、银行存款、零余额账户用款额度”合计填列。 （2）其他流动资产：按长期投资明细账中一年内到期的债 券投资余额填列 （3）长期投资：长期投资期末余额减去1年内到期的长期债 券投资余额后的金额填列； （4）固定资产原价：按固定资产期末余额填列； （5）固定资产：反映各项固定资产的账面价值。将固定资