企业内部控制鉴指引.docVIP

企业内部控制鉴证指引[征求意见稿]第一章　 总　 则 　　第一条　 为了指导注册会计师执行企业内部控制(以下简称内部控制)鉴证业务，明确工作要求，保证执业质量，根据国家有关法律法规的要求，制定本指引。　　第二条　本指引所称内部控制与财政部发布的《企业内部控制基本规范》中的定义一致。　　本指引所称企业内部控制鉴证，是指会计师事务所接受委托，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。　　第三条　 按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是企业管理层的责任。按照本指引的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见，是注册会计师的责任。　　内部控制鉴证不能减轻管理层的责任。　　第四条　注册会计师在执行内部控制鉴证业务时，应当将本指引与中国注册会计师执业准则体系中相关准则结合使用。　　第五条　 注册会计师执行内部控制鉴证业务，应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。　　第六条　 在确定内部控制是否有效时，注册会计师应当考虑内部控制是否能够为企业财务报告的可靠性以及按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表提供合理保证。　　如果存在一个或多个重大缺陷，内部控制应被认定为无效；即使财务报表不存在重大错报，内部控制也可能存在重大缺陷。