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营改增力促第三产业发展来源: 新财经 ?? 2013-09-10随着营改增试点今年8月1日在全国范围内铺开，新一轮税制改革也将得到进一步推进。营改增作为以减税为目的的改革，在试点的一年多时间里，为大部分企业减少了税负。但改革初期也暴露出不少问题，比如，营改增征税范围界定不清，一些企业因进项抵扣不足等原因使税负不降反升，未来地税和国税的关系如何平衡等。如何通过全面试点发现问题，并在此期间将一系列问题逐步解决？未来营改增将要达到一个什么目标？《新财经》记者就此专访了中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌和著名税务专家、国家税务总局扬州税务进修学院教授、国际税收联合会中国研究员高金平。 ??? 税负增加需动态调整 ??? 《新财经》：营改增试点一年多，总的情况怎么样？试点企业的税负有哪些变化？ ??? 张斌：总的来看，已经进行的两轮试点比较顺利，除了试点涉及的“1＋6”行业，原来缴纳增值税的行业，由于抵扣增加，整体上税负也减轻了。试点中少数税负增加的行业，试点地区已通过财政补贴的方式缓解了税负上升的压力。 ??? 高金平：从上海试运行的情况来看，试点的各项政策措施运行情况总体良好。小规模纳税人税负由原来含税金额的5％下降到不含税金额的3％。大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低。少数行业，如交通运输业、融资租赁业税负略有增长。交通运输业原适用营业税税率3％，调整为增值税税率11％，由于可抵扣的进项税额有限，会导致增值税负增加。有形动产融资租赁原来按照差额征收营业税5％，现改为差额的17％，税负明显增加。 ??? 《新财经》：能否谈谈，营改增在试点过程中都发现了哪些问题？ ??? 高金平：营改增试点过程中遇到的问题也不少。第一，对有些行业来说，在营改增征税范围的界点上难以划分，例如，税法规定纳入营改增范围的咨询服务泛指“财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理”，对于提供服务的主体，没有专业资质要求。实际操作中，有些服务合同将中介服务与咨询服务合同同时签订，如营销顾问合同服务内容，包括策划整体营销方案，同时还提供销售推广，按照产品销售收入提取佣金。又如国际采购的询价服务、招商政策咨询服务费、健康咨询、房产中介咨询、期货咨询、医疗咨询、城市发展规划、集团公司向子公司收取管理服务费等，在实际操作中，纳税人需结合服务内容、服务对象特点综合判断是否属于营改增范围，因而导致这方面的纳税争议很多。咨询类服务如果定义太过宽泛，企业可能将佣金等中介服务收入包装成咨询服务收入，享受低税率或纳入抵扣，这在一定程度上存在征管漏洞。 ??? 第二，少数企业短期内税负可能出现大幅上升或不平衡问题。主要表现在以下方面：一般纳税人将向非试点纳税人承租的有形动产转租给其他纳税人，实行17％税率征收增值税，但无相应进项税额抵扣，使得税负过高。 ??? 原交通运输业营业税自开票纳税人强制认定为一般纳税人后，实行11％的税率，但企业经营规模小，短期内无增购交通工具计划，而原有存量资产进项不能抵扣，导致企业税负较重。 ??? 融资租赁业可能产生的进项提前、销项滞后的抵扣不平衡问题比较突出。企业购进融资租赁设备时取得大笔进项税额，但收入却是在较长周期里分期实现，进项抵扣不平衡，企业在较长一段时期内（至少3年）无应纳税款。此外，按照现行营业税差额征税政策执行结果测试，融资租赁业务基本税负率均在1％以下。税改后，即使实行税负超3％即征即退的优惠政策，税负仍然大幅上升。 ??? 第三，税收优惠的衔接问题。国际远洋运输业务原属于免征营业税项目，税改后是否继续实行免征增值税税收优惠以及开具何种发票尚无明确规定。 ??? 《新财经》：从试点的结果来看，小规模的纳税人税负降低明显，但一般纳税人税负水平变化不大，这其中有企业进项抵扣不足的原因。未来随着试点范围扩大，能不能解决这个问题？ ??? 张斌：营业税改征增值税后，小规模纳税人适用3％的征收率，不允许抵扣进项税额，这与原来营业税的最低税率相同，因此小规模纳税人的税负有显著降低。一般纳税人的情况比较复杂，因为不同的行业适用不同的税率，各行业的成本构成也有较大差异。随着营改增的推进，纳入试点的行业越来越大、地域越来越广，进项税额的抵扣也会相应增加。同时，企业也要积极转换经营模式，提高专业化分工水平，按照增值税的特征安排生产经营活动，以实现税负的降？低。 ??? 《新财经》：从试点结果来看，某些行业不但没有减税，反而税负增加了，比如交通和物流业，这个问题怎么解决？ ??? 张斌：部分行业税负增加的原因很复杂，增值税和营业税的征收原理是不一样的，比如某些企业在试点期间，如果没有购置新的机器设备，它的税负可能会有所增加，但在购置机器设备的年份，税负就会有明显下降，很可能从整个固定资产