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营业税改征增值税政策解读 周口市国家税务局货物和劳务税科 一、“营改增”试点推行现状 1、推行的意义 营改增全面扩围工作是完善税制的需要；是减轻纳税人负担、增强纳税人市场活力的需要；是促进经济结构调整，转变经济发展方式的宏观政策需要。营改增全面扩围工作有利于健全税制，消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于推动产业结构调整，促进科技创新，增强经济增长的内生动力；有利于增加投资，扩大内需，改善出口，优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展；有利于降低小微企业税负，扶持小微企业发展。营改增全面扩围，对加快我市产业结构调整、加快转变经济发展方式、促进全市经济健康协调发展，具有十分重要的意义。 2、目前已推行的行业(3+7) 交通运输业(陆路、水路、航空、管道） 邮政业 电信业 现代服务业(研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产服务、鉴证咨询服务、广播影视服务） 3、下一步推行目标 根据上级的统一部署，力争在2015年将营改增范围扩大到建筑安装业和房地产业、金融保险业、生活服务业。 4、目前我市营改增整体情况 截至10月底，我市共有3495户纳税人纳入营改增试点范围。其中：一般纳税人419户，占11.98%；小规模纳税人3076户，占88.02%。截至10月底，我市营改增试点纳税人应税服务销售额24.3亿元，其中：一般纳税人17.5亿元，占比72.05%，小规模纳税人6.8亿元，占比27.95%。应税服务增值税应纳税额1.5亿元，试点纳税人整体减少税收1289万元。 二、基本政策规定 （ 一）、纳税人与扣缴义务人 1、纳税人 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务的的单位和个人,为增值税纳税人。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 2、扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位和个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形 3、一般纳税人与小规模纳税人 　　 增值税一般纳税人资格实行登记制。 纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），应申请登记为一般纳税人。 符合有关政策规定，可选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明(个体工商户以外的其他个人除外)。 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 （二）、征税范围 1、有偿提供应税服务 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 　　 不包括非营业活动，是指： 　 (一)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 　　 (二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 　　 (三)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。 　　 (四)财政部和国家税务总局规定的