电信业营改增知识讲座.pptVIP

①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣； ②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； ③税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣； ④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； ⑤国家税务总局规定的其他情形。 五、纳税义务和扣缴义务发生时间的变化 1、?增值税纳税义务发生时间为： （1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 （2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人发生试点实施办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 2.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 六、发票使用变化-----发票升级版 ①四类发票在一套系统内开具；② 纳税人自愿选择专用设备；③首次购买设备全额抵减；④开票信息即时进入税控系统；⑤红字发票开具程序简单了。 第二部分 对各行业的影响和企业的应对措施 一、对工商企业的影响 1、影响 增加抵扣 净减税 减税影响的是中央和地方共享收入 2、应对 对照营改增征税范围，尽可能取得专票 混业经营分开核算---内分离 主辅分离—外分离：运输、物流辅助、研发 二、对交通运输业的影响 1、影响 从3%到11%，税率较高， 加油、维修难取票，固资更新周期长 部分企业税负上升 2、应对 尽可能使用加油卡，加快设备提档升级 规范业务形式，规避虚开发票风险 三、对邮政业的影响 1、影响 减免税范围扩大 2、应对 做好免税与不免税业务的分别核算， 无法区分的按公式拆分 四、对电信业的影响 1、影响 税负增加-预期，减税-已出现苗头 基础电信和增值电信税目交叉 2、应对 采取措施加强融合业务分拆计税（套餐） 对我们其他行业是利好 ，因为增加抵扣 五、对研发和技术服务业的影响 1、影响 三技享受优惠 与软件产品超税负退税要区别-两个证书 税率提高1%，稍有抵扣，必将减税 研发采购的设备的进项税如果不是专用于免税项目或不征税项目等，进项税可抵扣 2、应对 加强设备更新换代 六、对信息技术服务业的影响 1、影响 离岸外包业务免税政策-取消地域限制 营改增改了一半 一口价业务的处理 2、应对 对照营改增征税范围，厘清那块业务交什么税 对照营改增征税范围，尽可能取得专票 七、对文化创意服务业的影响 1、影响 该行业人工成本占50%-60%，涉及的混合服务较多，比如报刊企业，经营报刊出版批发同时，还为客户提供广告，设计等服务。整体减税 2、应对 按不同使用适用税率，分别核算各种业务 对照营改增征税范围，尽可能取得专票 对下游接受服务方而言，能抵扣6%的进项税，接受方税负将下降，对此行业的发展极其有利。 八、对有形动产租赁服务业的影响 1、影响 政策变化频繁，目前，既有差额扣除，又有即征即退 2、税率变化扩围后增值税税率为17%，扩围前营业税税率为5%。 3、应对（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但对无资质的企业，整体税负上升12%，影响巨大。（2）因对融资租赁实行3%的即征即退，税负反而下降2%，同时因承租方接受出租方的17%增值税专用发票，税负将大为降低，对融资租赁行业而言，影响巨大。（3）虽然对经营租赁而言增加税负12%，但因增值税有转嫁性，接受方和提供方将共同分担这12%的税负。这取决于双方议价能力。 九、鉴证咨询 1、影响 （1）自身从5%到6%，稍有抵扣即减税，和营业税比 （2）对下游接受服务方而言，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将可能下降。（2）该行业客户群可能遍布各个行业，各行业均受益 2、应对 企业议价能力增强， 未来营改增全覆盖，房租可抵扣，税负情况缓解 十、广播影视服务 1、影响 播映可选择简易计税方法 2、应对 分别核算广告和播映两种税率和征收率的销售收入 加快设备更新 后记 未来营改增政策变化 趋势分析 未来营改增政策的发展方向 三大悬疑：税率？计税方法？抵扣/扣额？ 建筑业——购进不动产或支付房租是否可以抵扣进项税？ 生活性服务业——人工、住宿、餐饮等支出是否可以抵扣进项税？ 金融业——利息支出是否可以抵扣进项税？ 结束语： 加快营改增试