衍生金融工具风险会计防范.docVIP

衍生金融工具风险的会计防范 摘要：衍生金融工具是一种基于未来价格的合约。衍生金融工具种类繁多，发展迅速。衍生金融工具的产生、发展和运用，为一些经济发达国家带来了巨大的财富，同样也有大量的事实证明，如果不能正确的驾驭衍生金融工具，控制其风险，它给人们带来的教训也是十分惨痛的。把握衍生金融工具的内涵、研究衍生金融工具的风险特征、寻求规避其风险的方法特别是会计方面的规避方法有特别重要的现实意义。 关键字：衍生金融工具 风险 会计防范 文献综述 （一）国外文献综述 国际上对衍生金融工具的会计研究始于20世纪80年代。从内容上看主要集中在对历史成本原则的批判、对公允价值计量必要性的论证以及一些讨论衍生金融工具公允价值与财务报表信息相关性的实证研究。凯兹于1997年发表了《财务业绩新模型的情况》一文。文中以银行咨询专家的身份指出，美国会计总署在1990年一份名为《银行保险基金：改革并增加额外准备金以壮大基金》的国会报告中，指出以历史成本为基础编报的银行财务报告不利于银行问题的提前预警。历史成本计量的银行财务报告不能反映银行的真实情况，并妨碍了现场和非现场监管的有效进行。这一文献代表了美国政府机构和学术研究人员对历史成本会计模式所存在弊端的指责。卡洛尔（1996）等人在《公允价值会计：封闭型共同基金的证据》一文中，对封闭型共同基金的样本研究表明，考虑了历史成本因素后，投资证券的公允价值与股票