财政学10_税收的经济效应.pptVIP

“备”则“倍” 有准备、有规划的人生更精彩！ 1.职业生涯开发与管理的观点是：只要开始，永远不晚； 只要进步，总有空间。 2.在职业生涯的道路上，重要的不是目前所处的位置， 而是迈出下一步的方向。 第十章 税收的经济效应 * 本章提要 作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展 * 税收的收入效应 税收的替代效应 一、税收经济效应作用机制 ——税收的经济效应：纳税人因课税而在经济行为或经济选择时作出的反应。 * 1、税收的收入效应 税收的收入效应 （ The Income Effect） 指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，纳税人收入下降，降低了纳税人的消费数量和消费水平。 征税 收入 消费 * 税收的替代效应 （ The Substitution Effect） 指政府对不同的商品实行不同的征税政策时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少高税负商品的购买，增加低税负商品的购买。 2、税收的替代效应 A商品征税 或高税负 消费 消费 B商品不征税 或低税负 * 二、税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 税收对居民储蓄的影响 税收对投资的影响 税收对个人分配的影响 * 1、税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的收入效应—— 征税减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收对劳动供给的替代效应—— 征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。 收入效应 替代效应 ＞ 劳动 收入效应 替代效应 ＜ 劳动 从税种来看，税收对劳动供给的影响最明显的是个人所得税。 个人所得税直接课征于人们的所得，改变了人们的税后可支配收入，从而影响人们对工作和闲暇的选择。 激励作用 消极作用 闲暇 * 2、税收对居民储蓄的影响 个人所得税影响个人可支配收入，进而影响个人储蓄率。 ——税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。 在这里，税收对储蓄的收入效应，是指征税后人们收入减少，当前消费下降，相对来说储蓄增加了。 * 储蓄利息税会减少储蓄收益，影响储蓄报酬率。 在这里，税收对储蓄的收入效应是指征税后实际利息减少，人们实际收入降低，导致消费下降； 税收对储蓄的替代效应是指征税使储蓄收益下降，降低了储蓄意愿，导致人们以当前消费代替储蓄（未来消费）。 ※我国利息税征收历程 ● 1950年，中国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。1959年停征。 ● 1980年，个人所得税法再次把利息所得列为征税项目。但因个人储蓄存款数额较小而免征。 ● 1999年，迫于通货紧缩的经济形势，为鼓励个人消费和投资、把居民存款吸引到市场上来，决定恢复征收利息税。 ● 2008年10月9日，停征利息税。 * 3、税收对投资的影响 企业所得税会压低投资收益率，并使投资收益和投资成本比发生变动，增加了投资风险，通货膨胀时表现得尤为严重。 ——税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。 * 政府课税对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应—— 征税降低了投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，如果造成纳税人以消费替代投资，即发生了替代效应； 征税或提高税率减少了纳税人的税后净收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生了收入效应。 * 4、税收对个人收入分配的影响 个人所得税对个人之间的收入分配有调节功能，由于实行累进税率，对抑制收入差距的扩大具有特殊作用； 社会保险税也可实现收入的再分配； 税收支出（优惠）通过减免等方式影响收入分配。 ——政府通过征税，不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且还可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配状况。 所得税指数化：通货膨胀使低收入阶层的税负加重，对个人的收入再分配产生影响。因此，根据每年的CPI，调整个人所得税的税率或扣除标准，可以剔除物价变动对所得饿带来的名义变动。 10月份，全国居民消费价格总水平同比上涨5.5% ，环比上涨0.1%。 * 三、税收与经济发展 理论观点 供给学派的税收观点 减税政策评析 * 1、税收与经济发展关系的理论观点 社会政策学派的观点（19-20世纪) 以瓦格纳为代表，认为赋税不仅是收入手段，也是经济调节杠杆。 主张扩大消费税，对所得课征累进税，以调节收入差距。 古典经济学的观点（18世纪） 以亚当斯密为代表，认为税不重征。 * 凯恩斯学派的观点 （经济危机后，20世纪30年代） 以凯恩斯为代表，认为税收既是经济变动的自动稳定器，也是政府可利用的人为稳定器。 供给学派的观点（20世纪70年代) 以拉弗为代表，认为赋税不仅是