对我国企业工程项目内部控制问题的地研究.pdf

中文摘要 摘 要 近年来，我国的经济建设呈现出突飞猛进的发展局面，特别是随着城镇化建 设的逐步推进和企业间国际化竞争的加剧，我国的工程项目建设领域，更是迈入 了一个崭新的全面建设的新时代。与此同时也暴露出我国工程项目建设领域存在 许多突出问题,诸如违规立项和招标、工程项目“三超”现象严重、工程项目建 设质量低下、与项目建设有关的行贿受贿等腐败现象和经济犯罪案件时有发生, 这些问题不仅损害了公共利益,还破坏了社会主义市场经济秩序,妨碍了社会的 和谐稳定。而完善的内部控制制度作为工程项目自我调节和自我约束的机制，在 提高资金使用效率、保证工程质量和遏制与工程项目有关的经济犯罪案件的发生 方面发挥着不可替代的作用。为了防止并发现和纠正工程项目建设过程中的各种 差错和舞弊，提高资金使用效益。财政部先后在2003年发布了 《内部会计控制 规范--一工程项目(试行)》，2006 年颁布了 《企业内部控制基本规范》，2010 年又发布《企业内部控制配套指引》（共18个），其中第11个就是“工程项目” 指引，这一系列规范、指引的发布标志着我国对规范企业内部管理、防范企业经 营风险和实现企业经营目标方面达成了一致的认识，并将在防范项目建设中存在 的诸多问题时起到积极的规范和指导作用。 而作者认为要真正杜绝项目建设中存在的诸多问题，仅有法规层面上的原则 性、指导性规定是远远不够的，更重要的是要加强工程项目内部控制制度的建设 和落实。那如何在工程项目建设中制定和执行科学有效的内部控制制度就成了企 业必须面临和解决的重要任务。 本文运用规范性研究的方法，对企业内部控制理论的变迁和发展进行了认真 梳理，找出我国工程建设内部控制存在问题，并在对其原因进行深入剖析的基础 上，以COSO 报告为理论指导，构建一个完善的工程项目建设内部控制体系。具 体来说本文的研究思路是：首先回顾了内部控制理论的发展和变迁情况，为工程 项目内部控制制度的建立奠定了理论基础；然后针对我国工程建设内部控制存在 问题和原因进行深入剖析；最后从加强企业控制环境和项目信息沟通体系的建设 着手，借助企业内外部监督力量，结合工程项目的特点，按照工程项目的业务流 I 中文摘要 程，针对业务流程各环节的主要风险防控点设计了相应的风险应对措施，加强了 各风险点的控制和管理，从而实现对工程项目全过程的控制。 本文作者力求通过将内部控制风险管理的思想引入到工程建设管理中，贯穿 于工程建设日常管理工作始终，对整个工程项目建设过程进行全面有效的风险管 理，来达到督促和提高企业工程项目管理水平，解决工程项目管理中实际存在的 问题和遇到的困难，提高我国工程项目内部经营管理水平的目的。希望能为企业 工程项目建设目标的顺利实现奠定坚实的基础，同时也为我国的工程项目内部控 制实际操作方面提供一定参考。 关键词：工程项目；内部控制；风险管理；COSO II 英文摘要 Abstract In recent years, China’s economy continued to grow at a rapid pace. Thus, the project development and management in China has become increasingly important and gained many attentions. However, due to much misconduct in the project management, many issues existed, such as non-compliance project initiation and public bidding, “three excesses” problem of the