资产减值对盈余管理影响的分析研究.pdfVIP

摘要 利用资产减值的计提与转回进行盈余管理一直是会计研究关注的一个重要 新的企业会计准则，对资产减值的规范作了较大的修改与完善。但新准则的实 施对抑制企业利用资产减值的计提与转回调节盈余是否有积极的作用，会计界 对此一致争论不休。 本文首先介绍了资产减值与盈余管理的相关理论，分析了我国资产减值准 则的发展历程，阐述了企业进行盈余管理的动机和特点以及二者之问的关系。 文章在研究资产减值对盈余管理的影响方面列举了上市公司的实例，并针对新 准则前后企业利用资产减值准备的各种情况作了数据分析，得出新准则在一定 程度上抑制了企业利用资产减值准备调节盈余的行为，但是新准则并不是没有 局限性，不能完全遏制企业的这一行为，还存在一定的调节空间。最后针对新 准则存在的盈余空间，提出了几点相应的政策建议。 【关键词】上市公司、资产减值、盈余管理、完善建议 Abstract theaccrualandthereversalofasset Earningsmanagementusing impairment researchfocusesonan thismeansfavoredthelisted element，because important by companies． China’S ofFinanceon 1 issuedanew Ministry February5，2006 corporateaccounting made to and the ofasset ofthe largermodifyimprovespecification new tocurbthe usetheaccrualandthereversalofasset guidelines companies whetherthereisa roleinthe sectorhas todebate． adjustmentsurplus positive accountingagreed This firstintroducesthe ofassetsand of paper impairment earningsmanagement the oftheasset criteriaon developmentprocess impairment corporateearnings thetwo．Thearticlecitedthe motivesand wellasthe between characteristics，as relationship instanceofthelisted inthe ofthe ofasset of study impact impairmentearnings companies inhibitedtosome for ofassetsbeforeandafterthe extent，and managemententerpr