全面预算管理和业绩评价培训.ppt

中财财经大学财务总监高级研班 2 在公司内部建立“预算体系”： 公司全面预算管理委员会－－全年公司实现利润指标 充分分析下年度销售形式及各种因素，确定下一年度销售指标。以预算编制委员会的名义提出.在确认销售预算的基础上,确定全公司下一年度利润指标. 销售部门－－销售预算、销售费用预算，应收帐款预算； 制造厂－－－各项成本预算，各项费用预算，从制定各项成本定额入手； 根据历史资料计算确定全年固定成本；将所有固定成本按照可控性分解到各个部门。 计算确定每种产品的标准成本（直接材料和直接人工）。 物流部门－－采购成本预算，库存原材料预算，应付帐款预算，本部门费用预算； 技术部门－－开发费用预算，本部门费用预算； 管理部门－－相关责任费用预算，本部门费用预算； 建立健全公司各种绩效考核标准和薪酬制度，明确责权利。 包括：建立各种责任中心（利润中心，成本费用中心，收入中心等）、制定营销政策、奖惩制度、考核标准、薪酬制度、明确仲裁机构等、 4 以滚动预算推进全年预算。 课堂互动：您在生活工作中运用过“预算”吗？ 第一章 推行全面预算管理建立有效沟通现代企业为什么需要全面预算管理？ 著名的管理学家戴维.奥利说： 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 （二）、企业进行全面预算管理要明确的几个概念： 1 企业的发展未来是可以预测的； 2企业的管理是可以数字化的； 3预算体系是一个责、权、利体系； 4必须有有效的组织保证： 权力机构:成立由总经理挂帅的企业“预算委员会” 合格的人力保证，选拔懂财务预算的管理人员设“预算专员”岗位， 工作职责是：建立健全管理会计的信息体系，收集信息，制定标准。信息包括：财务的，统计的，业务的；标准包括：供产销和投资各个环节的。 企业全全面预算的决策：在企业的最高决策层。预算一般在实施过程中要经过“自上而下和自下而上”的阶段。 预算指标最后要落实到各个责任中心。 5、预算成立的基本假设： （课堂互动：假设5个朋友一起去丽江4日游玩，这件事情成立的假设是什么？） 企业的预算成立的假设条件一般有： 关键客户合同正常； 关键供应商渠道正常； 价格无异常（包括产品销售单价，主要原材料进货单价，动力价格等）或有变动但是可以预知； 与银行等金融机构信贷关系正常； 税务关系正常。 （三）预算编制程序及方法： 企业在什么时间需要预算管理？ 预算是数字化的企业经营管理计划，在企业经营管理中，预算管理体系链接着公司战略规划体系和绩效考核体系 （1） 确定目标：选定目标。如目标利润，目标销售等； （2） 收集资料：应着手收集相关会计的、统计的、技术的、市场的、经济的、历史的、现实的凡是与财务预算有关的资料尽量充分占有，进行分析整理；企业应在1――3年的时间内完善企业预算所需的各项相关标准，在基础管理上下功夫。如：产品的材料消耗定额，工时定额，能耗定额，变动成本，固定成本总额，及保本点等。 （3） 建立模型：根据收集的资料建立可靠的数学模型进行预测.数学模型都有其局限性,摸清经济活动的运行规律是建立数学模型的基础。 （4） 检查验证前期预算结论及预测方法是否科学有效,以便在本期的预测中加以修正.使其更加接近实际情况. （5） 以一定的形式，一定的程序将修正的预算目标，报告企业决策层。实际上在整个财务预算过程中，以上流程的五个步骤是互相联系密不可分的，在工作中不能把他们截然分开。 2、方法：定性和定量 （1）、定性－－借助专业人员的知识技能和综合分析能力，在调查研究的基础上进行的预测。 （2）、定量－－运用数学模型进行预测。 （3）、基期预算－－将本期的预算指标数值建立在以前各期的基础上，再做调整。例如：在什么基础上压缩10％ 优点：方法简单容易掌握‘ 缺点：事实上是承认既定的事实的合理性，造成预算的不足或安于现状，浪费资源； （4）、零基预算－－将本期预算的指标数字从零开始，分析其合理性和企业能负担的极限是多少，再确定指标数字。 优点：不受既定事实的影响，一切从合理性和可能性出发，有利于对整个组织进行全面审核，避免随意性支出， 缺点：预算的成本较大，花费人力，物力，时间较大； 弹性预算:---是在按照成本习性分类的基础上,根据本量利的依存关系,在预算期的业务量不稳定的条件下编制的一套适合多种业务量的成本费用预算,一边反映不同业务量下的成本费用水平. 业务量的选择;可能是产量,销售量,工时,设备工时,材料消耗量,项目复杂系数,项目预算额等等; 优点:预算范围宽,可比性强,适用于变动成本,目标利润等指标. 滚动预算:又叫连续预算.是指在编制预算时,将预算期间与会计期间脱离开,随着预算的不断执行不断的补充新预算,逐期